Hóa đơn điều chỉnh tăng giảm có phải ghi dấu âm, dương không?

Hóa đơn điều chỉnh tăng giảm có phải ghi dấu âm, dương không?

Căn cứ tại điểm e khoản 1 Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định:

Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp

1. Đối với hóa đơn điện tử:

...

b) Trường hợp người bán lập hóa đơn khi thu tiền trước hoặc trong khi cung cấp dịch vụ theo quy định tại Khoản 2 Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP sau đó có phát sinh việc hủy hoặc chấm dứt việc cung cấp dịch vụ thì người bán thực hiện hủy hóa đơn điện tử đã lập và thông báo với cơ quan thuế về việc hủy hóa đơn theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP;

c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu;

d) Theo thời hạn thông báo ghi trên Mẫu số 01/TB-RSĐT Phụ lục IB kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, người bán thực hiện thông báo với cơ quan thuế theo Mẫu số 04/SS-HĐĐT tại Phụ lục IA ban hành kèm theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP về việc kiểm tra hóa đơn điện tử đã lập có sai sót, trong đó ghi rõ căn cứ kiểm tra là thông báo Mẫu số 01/TB-RSĐT của cơ quan thuế (bao gồm thông tin số và ngày thông báo);

đ) Trường hợp theo quy định hóa đơn điện tử được lập không có ký hiệu mẫu số hóa đơn, ký hiệu hóa đơn, số hóa đơn có sai sót thì người bán chỉ thực hiện điều chỉnh mà không thực hiện hủy hoặc thay thế;

e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh.

...

Như vậy, khi lập hóa đơn điều chỉnh hóa đơn điện tử có sai sót thì nội dung điều chỉnh tăng/giảm phải ghi rõ dấu dương (khi tăng), dấu âm (khi giảm) đúng với thực tế điều chỉnh.

Cập nhật mới: Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn về thuế, hóa đơn chứng từ sẽ hết hiệu lực từ ngày 01/06/2025 và được thay bằng Thông tư 32/2025/TT-BTC.

Căn cứ theo Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi Khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP có hướng dẫn cách lập hóa đơn điều chỉnh tăng giảm cụ thể như sau:

Trường hợp 1: Xử lý hóa đơn điện tử đã lập sai

Trường hợp sai: mã số thuế, sai số tiền ghi trên hóa đơn, sai thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn hóa đơn điều chỉnh để xử lý hóa đơn điện tử đã lập sai.

Nếu người bán lựa chọn lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai thì lập hóa đơn điều chỉnh như sau:

- Trên hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập sai phải có dòng chữ "Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số...ký hiệu...số...ngày...tháng...năm".

- Đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn điều chỉnh thì điều chỉnh tăng (+), điều chỉnh giảm (-) đúng với điều chỉnh thực tế.

+ Nếu sai cao hơn thì lập hóa đơn điều chỉnh giảm

+ Nếu sai thấp hơn thì lập hóa đơn điều chỉnh tăng

+ Nếu sai một chỉ tiêu nào đó mà dẫn đến sai các chỉ tiêu khác thì thực hiện điều chỉnh cả những chỉ tiêu bị sai liên đới đó.

Sau khi đã lập xong hóa đơn điều chỉnh thì người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh. Sau đó người bán gửi cho người mua (nếu trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho người mua (nếu trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế).

Lưu ý: Trước khi lập hóa đơn điều chỉnh thì phải lập biên bản thỏa thuận hoặc thông báo cho người mua.

Trước khi điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập sai đối với trường hợp người mua là doanh nghiệp, tổ chức kinh tế, tổ chức khác, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thì người bán và người mua phải lập văn bản thỏa thuận ghi rõ nội dung sai; trường hợp người mua là cá nhân thì người bán phải thông báo cho người mua hoặc thông báo trên website của người bán (nếu có). Người bán thực hiện lưu giữ văn bản thỏa thuận tại đơn vị và xuất trình khi có yêu cầu.

Hóa đơn điều chỉnh tăng giảm có ghi dấu âm, dương không?

Có được hủy hóa đơn điều chỉnh, thay thế hóa đơn đã lập có sai sót không?

Căn cứ tại Điều 7 Thông tư 78/2021/TT-BTC quy định về việc xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót như sau:

Xử lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan thuế có sai sót trong một số trường hợp

1. Đối với hóa đơn điện tử:

...

c) Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có sai sót và người bán đã xử lý theo hình thức điều chỉnh hoặc thay thế theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 19 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP, sau đó lại phát hiện hóa đơn tiếp tục có sai sót thì các lần xử lý tiếp theo người bán sẽ thực hiện theo hình thức đã áp dụng khi xử lý sai sót lần đầu;

...

Đồng thời, tại Công văn 1647/TCT-CS năm 2023 của Tổng cục Thuế cũng hướng dẫn về hóa đơn điều chỉnh, thay thế hóa đơn đã lập có sai sót như sau:

Nếu doanh nghiệp lập hóa đơn điện tử bị sai (gọi là hóa đơn F0), sau đó doanh nghiệp lập hóa đơn điều chỉnh hoặc thay thế (gọi là hóa đơn F1 điều chỉnh/thay thế cho hóa đơn F0) và phát hiện hóa đơn F1 vẫn bị sai thì:

+ Nếu lựa chọn phương pháp điều chỉnh: Doanh nghiệp lập hóa đơn F2 điều chỉnh cho hóa đơn F0 (lúc này hóa đơn F0 đã bị điều chỉnh bởi hóa đơn F1).

+ Nếu lựa chọn phương pháp thay thế: Doanh nghiệp lập hóa đơn F2 thay thế cho hóa đơn F1 (lúc này hóa đơn F0 đã bị thay thế bởi hóa đơn F1).

Như vậy, trường hợp đã thực hiện xuất hóa đơn điều chỉnh, thay thế hóa đơn điện tử có sai sót và nếu hóa đơn điều chỉnh, thay thế tiếp tục có sai sót thì không được hủy hóa đơn điều chỉnh, thay thế mà phải thực hiện xuất hóa đơn điện tử điều chỉnh, thay thế cho hóa đơn điều chỉnh, thay thế có sai sót.

Cập nhật mới: Thông tư 78/2021/TT-BTC hướng dẫn về thuế, hóa đơn chứng từ sẽ hết hiệu lực từ ngày 01/06/2025 và được thay bằng Thông tư 32/2025/TT-BTC.

Căn cứ tại Điều 19 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP quy định về từ 01/06/2025 không còn áp dụng việc hủy hóa đơn chứng từ đã lập sai, mà chỉ điều chỉnh hoặc thay thế hóa đơn chứng từ đã lập sai.