Thuế GTGT khi bán đấu giá tài sản thi hành án được xác định thế nào?
Căn cứ khoản 3 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định đối tượng không chịu thuế:
Đối tượng không chịu thuế
...
3. Chuyển quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai.
...
Căn cứ tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định thuế suất:
Thuế suất
....
3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.
...
Căn cứ điểm k khoản 2 Điều 22 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định các trường hợp khấu trừ, khai thuế thay, nộp thay thuế:
Các trường hợp khấu trừ, khai thuế thay, nộp thay thuế
...
2. Các trường hợp khai thuế thay, nộp thay thuế:
...
k) Cơ quan thi hành án bán tài sản bảo đảm thi hành án theo quy định của pháp luật về thi hành án dân sự có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thay thuế cho tổ chức, cá nhân có tài sản. Số thuế giá trị gia tăng phải khấu trừ, nộp thay được xác định theo phương pháp tính thuế phù hợp với loại hóa đơn điện tử từng lần phát sinh đề nghị cấp theo quy định của pháp luật về hóa đơn điện tử. Số thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân phải khấu trừ, nộp thay được xác định theo quy định của pháp luật về thuế;
...
Căn cứ điểm c.5 khoản 1, điểm b.6 khoản 5 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC hướng dẫn về khai thuế GTGT như sau:
Khai thuế giá trị gia tăng
1. Kỳ tính thuế:
...
c) Khai thuế giá trị gia tăng theo từng lần phát sinh đối với:
...
c.5) Thuế giá trị gia tăng của tổ chức khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ và tổ chức khai thuế thay, nộp thay thuế theo quy định tại điểm c khoản 1 và các điểm c.1, d và điểm k khoản 2 Điều 22 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP, trường hợp người nộp thuế trong tháng phát sinh nhiều lần thì được khai theo tháng.
...
5. Hồ sơ khai thuế:
...
b) Trường hợp người nộp thuế có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung trên một hồ sơ khai thuế, trừ các trường hợp sau:
...
b.6) Tổ chức khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ và tổ chức khai thuế thay, nộp thay thuế theo quy định tại điểm c khoản 1 và các điểm c.1, d và điểm k khoản 2 Điều 22 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP thì phải lập hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng riêng đối với trường hợp khấu trừ, nộp thay số thuế đã khấu trừ và khai thuế thay, nộp thay thuế;
...
Theo đó, tại Công văn 3249/VLO-QLDN1 năm 2026 Tải về hướng dẫn xác định thuế GTGT khi bán đấu giá tài sản thi hành án như sau:
Trường hợp cơ quan thi hành án bán tài sản bảo đảm thi hành án của Công ty theo quy định của pháp luật về thi hành án dân sự thì cơ quan thi hành án có trách nhiệm khai thuế thay, nộp thay thuế cho Công ty từ hoạt động bán đấu giá tài sản thi hành án theo quy định tại điểm k khoản 2 Điều 22 Nghị định 252/2026/NĐ-CP, đối với thuế GTGT như sau:
- Trường hợp chuyển nhượng quyền sử dụng đất theo quy định của pháp luật về đất đai thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT được quy định tại khoản 3 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.
- Trường hợp tài sản bán đấu giá là nhà xưởng, máy móc thiết bị thì áp dụng thuế suất thuế GTGT 10% theo khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024. Kỳ tính thuế, hồ sơ khai thuế thực hiện theo quy định tại điểm c.5 khoản 1, điểm b.6 khoản 5 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Thuế GTGT khi bán đấu giá tài sản thi hành án được xác định thế nào? (Hình từ Internet)
Dịch vụ đấu giá bất động sản có được giảm thuế GTGT 2% không?
Căn cứ khoản 1 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP quy định về giảm thuế GTGT như sau:
Giảm thuế giá trị gia tăng
1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:
a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.
b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.
...
Đồng thời căn cứ Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP, trong đó chi tiết dịch vụ bảo hiểm không được giảm thuế GTGT cụ thể như sau:
Như vậy, dịch vụ đấu giá bất động sản không thuộc danh mục dịch vụ được giảm thuế GTGT 2% đến hết năm 2026 theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP.
Phương pháp khấu trừ thuế GTGT hiện hành được xác định ra sao?
Căn cứ khoản 1 Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về phương pháp khấu trừ thuế GTGT như sau:
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra - Số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ |
Trong đó:
(1) Số thuế giá trị gia tăng đầu ra bằng tổng số thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng.
- Thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng bằng giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ đó.
- Trường hợp sử dụng hóa đơn ghi giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì thuế giá trị gia tăng đầu ra được xác định bằng giá thanh toán trừ giá tính thuế giá trị gia tăng xác định theo quy định tại điểm k khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
(2) Số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ bằng tổng số thuế giá trị gia tăng ghi trên hóa đơn giá trị gia tăng mua hàng hóa, dịch vụ, chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng của hàng hóa nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại khoản 3, khoản 4 Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
