Đã có Công văn 1296/CT-NVT Cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2025?
>>> Tải về trọn bộ văn bản pháp luật hướng dẫn Luật Thuế TNCN 2025. >>> Tải về trọn bộ văn bản pháp luật hướng dẫn Luật Thuế GTGT 2025. >>> Tải về trọn bộ văn bản pháp luật hướng dẫn Luật Quản lý thuế 2025. |
Ngày 04/03/2026, Cục Thuế đã có Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2025 đối với thu nhập từ tiền lương tiền công.
Theo đó, nội dung Công văn 1296/CT-NVT năm 2026 Cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2025 với mức giảm trừ gia cảnh như sau:
- Đối với kỳ quyết toán năm 2025, mức giảm trừ gia cảnh được xác định theo quy định tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 ngày 02/6/2020 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, cụ thể như sau:
+ Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 11 triệu đồng/tháng (132 triệu đồng/năm);
+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 4,4 triệu đồng/tháng.
- Kể từ kỳ tính thuế năm 2026 (từ ngày 01/01/2026), mức giảm trừ gia cảnh được điều chỉnh theo Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội, thay thế quy định hiện hành tại Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14. Theo đó, mức giảm trừ gia cảnh mới được quy định như sau:
+ Mức giảm trừ đối với người nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (tương đương 186 triệu đồng/năm).
+ Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.
Việc điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh này có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 và được áp dụng cho kỳ tính thuế năm 2026, giúp tăng ngưỡng thu nhập được miễn thuế và giảm bớt nghĩa vụ thuế của người nộp thuế trong bối cảnh chi phí sinh hoạt và thu nhập bình quân tăng lên.
Xem thêm:
>>> Hiểu đúng về áp dụng biểu thuế lũy tiến khi quyết toán thuế TNCN 2025?
>> Chính thức lương tháng 12 không quyết toán thuế TNCN 2025?
>> 10 điểm mới Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 theo Công văn 273/GLA-NVTDPC?
>> Tải Bảng so sánh Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 và Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 của Thuế TP HCM?
>> Cách hoàn thuế TNCN 2025 tự động trên Etax Mobile 2026
Đã có Công văn 1296/CT-NVT Cục Thuế hướng dẫn quyết toán thuế TNCN 2025? (Hình từ Internet)
Quyết toán thuế TNCN 2025 có cần phải đồng bộ MST thành số CCCD trước không?
Căn cứ khoản 2 Điều 38 Thông tư 86/2024/TT-BTC quy định việc sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế như sau:
Hiệu lực thi hành
...
2. Mã số thuế do cơ quan thuế cấp cho cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh được thực hiện đến hết ngày 30/6/2025. Kể từ ngày 01/7/2025, người nộp thuế, cơ quan quản lý thuế, cơ quan, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến việc sử dụng mã số thuế theo quy định tại Điều 35 Luật Quản lý thuế thực hiện sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế.
...
Đồng thời, tại Điều 39 Thông tư 86/2024/TT-BTC có quy định như sau:
Điều khoản chuyển tiếp
...
2. Trường hợp hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân thuộc trường hợp sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế theo quy định tại khoản 5 Điều 5 Thông tư này đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025 và thông tin đăng ký thuế của đại diện hộ kinh doanh, đại diện hộ gia đình, cá nhân đã khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư thì hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân được sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế bắt đầu từ ngày 01/7/2025, bao gồm cả việc điều chỉnh, bổ sung nghĩa vụ thuế phát sinh theo mã số thuế đã cấp trước đó. Đồng thời, cơ quan thuế theo dõi, quản lý toàn bộ dữ liệu của hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân, dữ liệu đăng ký giảm trừ gia cảnh của người phụ thuộc bằng số định danh cá nhân.
3. Trường hợp hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân đã được cấp mã số thuế trước ngày 01/7/2025 nhưng thông tin đăng ký thuế của đại diện hộ kinh doanh, đại diện hộ gia đình, cá nhân không khớp đúng với thông tin của cá nhân được lưu trữ trong Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư hoặc không đầy đủ thì cơ quan thuế cập nhật trạng thái mã số thuế của hộ kinh doanh, hộ gia đình, cá nhân sang trạng thái 10 “Mã số thuế chờ cập nhật thông tin số định danh cá nhân”. Người nộp thuế phải thực hiện thủ tục thay đổi thông tin đăng ký thuế với cơ quan thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 4 Điều 25 Thông tư này để đảm bảo thông tin khớp đúng với Cơ sở dữ liệu quốc gia về dân cư trước khi sử dụng số định danh cá nhân thay cho mã số thuế theo quy định tại khoản 2 Điều 38 Thông tư này.
...
Theo đó, từ ngày 01/07/2025, số CCCD (số định danh cá nhân là dãy 12 chữ số trên thẻ căn cước công dân gắn chip, do Bộ Công an cấp theo Điều 12 Luật Căn cước 2023) sẽ được sử dụng thay cho mã số thuế đối với cá nhân, hộ gia đình, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh, bao gồm việc quyết toán thuế TNCN và quản lý các khoản giảm trừ gia cảnh.
Ngoài ra, hầu hết các giao dịch khấu trừ, kê khai tạm tính trong năm 2025 diễn ra trước hoặc đến 30/06/2025 vẫn đang áp dụng mã số thuế cũ (chưa chuyển đổi hoàn toàn sang số CCCD). Tuy nhiên, hiện nay cơ quan thuế đang tự động chuyển đổi dữ liệu cho những cá nhân có thông tin khớp (họ tên, ngày sinh, CCCD với CSDLQGDC).
Đồng thời, theo Công văn 2163/CT-QLTT năm 2025 Cục Thuế đã hướng dẫn về cung cấp thông tin hướng dẫn người nộp thuế về việc sử dụng số định danh cá nhân thay thế cho mã số thuế.
Theo đó, tại Mục 3 Công văn 2163/CT-QLTT năm 2025 có nội dung hướng dẫn như sau:
3. Cách ghi SĐDCN trong hồ sơ thuế:
Sau khi được sử dụng SĐDCN thay cho MST, NNT ghi SĐDCN vào chỉ tiêu "MST” trên tờ khai, chứng từ nộp thuế, hóa đơn, hồ sơ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, các hồ sơ, chứng từ, tài liệu khác có yêu cầu kê khai MST.
Tiếp đó, phần mềm HTKK Phiên bản 5.5.5 đã được cập nhật về việc ghi số định danh thay MST tại tờ khai 05/QTT-TNCN đối với kỳ tính thuế năm 2025 như sau:
Đối với các chỉ tiêu [08] trên phụ lục 05-1/BK-TNCN, chỉ tiêu [08] trên phụ lục 05-2/BK-TNCN, chỉ tiêu [11] trên phụ lục 05-3/BK-TNCN tại phần mềm HTKK: Cho phép nhập Mã số thuế 10 số hoặc 12 số.
Như vậy, quyết toán thuế TNCN người nộp thuế không bắt buộc phải đồng bộ MST thành số CCCD trước nếu hệ thống đã có đầy đủ dữ liệu.
Tuy nhiên, nên chủ động cập nhật sớm để tránh sai sót khi hệ thống đồng bộ hóa. Từ ngày 1/7/2025, hệ thống thuế sẽ quản lý người phụ thuộc dựa trên số định danh cá nhân.Trong trường hợp chưa đồng bộ MST thành số CCCD, doanh nghiệp liên hệ trực tiếp với cơ quan thuế quản lý trực tiếp để được hỗ trợ.
Lưu ý:
- Nếu dữ liệu chưa khớp (MST trạng thái "chờ cập nhật"), người nộp thuế có thể cập nhật số định danh qua eTax để hợp nhất, nhưng không ảnh hưởng đến việc nộp quyết toán 2025.
- Từ kỳ quyết toán thuế TNCN năm 2026 (nộp năm 2027), toàn bộ giao dịch thuế (kê khai, nộp, quyết toán, theo dõi giảm trừ gia cảnh...) sẽ bắt buộc dùng số định danh cá nhân thay cho MST trong mục "MST" trên tờ khai (mẫu 02/QTT-TNCN, 05/QTT-TNCN...).
Lưu ý về nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN khi có thu nhập ở hai nơi hiện nay?
Căn cứ tại điểm b.2 khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi Điều 3 Nghị định 373/2025/NĐ-CP quy định nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN đối với cá nhân có thu nhập từ hai nơi trở lên như sau:
Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế
...
8. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế là cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc loại phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế như sau:
...
b) Cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định này bao gồm:
...
b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất trong năm mà các nguồn thu nhập đó bằng nhau thì cá nhân nộp hồ sơ quyết toán tại một trong những cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả các nguồn thu nhập lớn nhất trên.
Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân không đúng quy định nêu trên thì cơ quan thuế nơi đã tiếp nhận hồ sơ của cá nhân đó căn cứ thông tin trên hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế hỗ trợ chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập để thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật.
....
Theo đó, những lưu ý về nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN hiện nay khi có thu nhập từ hai nơi trở lên như sau:
- Cá nhân cư trú có thu nhập từ hai nơi trở lên (tự quyết toán) sẽ nộp hồ sơ tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm.
- Căn cứ xác định nguồn thu nhập lớn nhất: nếu có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất trong năm mà các nguồn thu nhập đó bằng nhau thì cá nhân được lựa chọn nộp hồ sơ tại một trong các cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trả các nguồn thu nhập lớn nhất đó.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
