Cục thuế khuyến khích người nộp thuế khi có vướng mắc về khấu trừ thuế GTGT đầu vào nên đặt câu hỏi thực tế để cơ quan Thuế nghiên cứu trả lời không nên giả định tình huống?

Cục thuế khuyến khích người nộp thuế khi có vướng mắc về khấu trừ thuế GTGT đầu vào nên đặt câu hỏi thực tế để cơ quan Thuế nghiên cứu trả lời không nên giả định tình huống?

Vừa qua, Cục Thuế đã ban hành Công văn 4458/CT-CS năm 2025 về thuế giá trị gia tăng.

Theo đó, Cục thuế có hướng dẫn trường hợp cơ quan Thuế cấp dưới trong quá trình nghiên cứu hướng dẫn cho người nộp thuế có phát sinh vướng mắc và có văn bản đề nghị cơ quan Thuế cấp trên hướng dẫn thì văn bản hỏi của cơ quan Thuế cấp dưới đối với cơ quan Thuế cấp trên phải từ vướng mắc xảy ra trong thực tế của người nộp thuế hoặc cơ quan Thuế (không giả định tình huống).

Trong đó phải nêu rõ ràng, đầy đủ tình huống vướng mắc thực tế, phân tích căn cứ pháp luật áp dụng và đề xuất phương án xử lý cụ thể để cơ quan Thuế cấp trên nghiên cứu trả lời.

Trường hợp văn bản hỏi không đảm bảo nội dung này thì Văn phòng, đơn vị được phân công chủ trì trả lời (thuộc Cục Thuế hoặc Tổng cục Thuế) trả văn bản về Chi cục Thuế hoặc Cục Thuế.

Ví dụ: Tại Công văn 601/KHH-NVDTPC của Thuế tỉnh Khánh Hòa không nêu rõ trường hợp cụ thể, không gửi kèm các tài liệu có liên quan.

Do đó, vướng mắc của Thuế tỉnh Khánh Hòa về khấu trừ thuế GTGT đầu vào, Cục Thuế đã yêu cầu căn cứ các quy định sau để hướng dẫn người nộp thuế thực hiện theo điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 và khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP.

Như vậy, có thể thấy rằng trường hợp người nộp thuế có vướng mắc về một vấn đề trong quá trình thi hành văn bản pháp luật nói chung hoặc về khấu trừ thuế GTGT đầu vào nói riêng, thì người nộp thuế nên đặt câu hỏi thực tế mà mình đang gặp phải để cơ quan thuế có cơ sở nghiên cứu và trả lời chính xác.

Việc giả định tình huống sẽ không giúp giải quyết được các vướng mắc phát sinh trong quá trình thi hành thực tế cụ thể.

Cục thuế khuyến khích người nộp thuế khi có vướng mắc về khấu trừ thuế GTGT đầu vào nên đặt câu hỏi thực tế để cơ quan Thuế nghiên cứu trả lời không nên giả định tình huống? (Hình từ Internet)

Nếu phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì xử lý như thế nào?

Căn cứ theo khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về việc khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

...

đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau;

...

Theo đó, nếu phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai sót thì xử lý như sau:

- Nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn thì khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót.

Đồng thời, người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

- Nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau thì khai bổ sung vào tháng, quý phát hiện sai sót.

Lưu ý: Việc điều chỉnh sai, sót được thực hiện trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế.

Thanh toán trễ hạn có được khấu trừ bổ sung thuế GTGT đầu vào?

Vừa qua, Thuế tỉnh Vĩnh Long đã có tại Công văn 434/VLO-QLDN2 năm 2025 Tải về hướng dẫn về việc chậm thanh toán phụ lục hợp đồng cụ thể như sau:

Căn cứ theo điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như sau:

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

...

2. Một số trường hợp đặc thù theo quy định tại điểm b khoản 2 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng bao gồm:

...

g) Đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên, cơ sở kinh doanh căn cứ vào hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ bằng văn bản, hóa đơn giá trị gia tăng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp để khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt do chưa đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng thì cơ sở kinh doanh vẫn được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào. Trường hợp đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng.

...

Theo đó, đối với hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm, trả góp có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, mà đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng, cơ sở kinh doanh không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ sở kinh doanh phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa, dịch vụ này vào kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng.

Đồng thời, hàng hóa, dịch vụ mua trả chậm đến thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng mà không có chứng từ thanh toán và đã kê khai điều chỉnh giảm thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ nhưng sau đó (sau thời hạn thỏa thuận trả chậm theo hợp đồng hoặc phụ lục hợp đồng) có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì trường hợp này cũng không được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Do đó, thanh toán trễ hạn sẽ không được khấu trừ bổ sung thuế GTGT đầu vào.