Có tính thuế TNCN khoản tiền công ty mua bảo hiểm sức khỏe cho người thân người lao động?

Có tính thuế TNCN khoản tiền công ty mua bảo hiểm sức khỏe cho người thân người lao động?

Tại Công văn 9497/CT-TTHT năm 2016 hướng dẫn về chính sách thuế TNCN đối với khoản tiền công ty mua bảo hiểm sức khỏe cho thân nhân người lao động như sau:

Căn cứ tiết đ.2 điểm đ khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 3 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC), quy định về các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân như sau:

Các khoản thu nhập chịu thuế

...

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

...

đ) Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:

...

đ.2) Khoản tiền do người sử dụng lao động mua bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm không bắt buộc khác có tích lũy về phí bảo hiểm; mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện hoặc đóng góp Quỹ hưu trí tự nguyện cho người lao động.

Trường hợp người sử dụng lao động mua cho người lao động sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm (kể cả trường hợp mua bảo hiểm của các doanh nghiệp bảo hiểm không thành lập và hoạt động theo pháp luật Việt Nam được phép bán bảo hiểm tại Việt Nam) thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này không tính vào thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân của người lao động. Bảo hiểm không bắt buộc và không có tích lũy về phí bảo hiểm gồm các sản phẩm bảo hiểm như: bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tử kỳ (không bao gồm sản phẩm bảo hiểm tử kỳ có hoàn phí), ... mà người tham gia bảo hiểm không nhận được tiền phí tích lũy từ việc tham gia bảo hiểm, ngoài khoản tiền bảo hiểm hoặc bồi thường theo thỏa thuận tại hợp đồng bảo hiểm do doanh nghiệp bảo hiểm trả.

...

Như vậy, trường hợp công ty có mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động, nếu là sản phẩm bảo hiểm không bắt buộc, không có tích lũy về phí bảo hiểm thì khoản chi này không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Trường hợp mua bảo hiểm sức khỏe cho người thân của người lao động thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động để tính thuế TNCN theo quy định.

Tuy nhiên, từ ngày 01/07/2026, Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 sẽ có hiệu lực. Riêng những quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh, tiền lương tiền công sẽ có hiệu lực từ ngày 01/01/2026

Theo đó, tại Điều 8 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 quy định về thu nhập chịu thuế như sau:

Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công

1. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được xác định bằng thu nhập tính thuế quy định tại khoản 2 Điều này, không phân biệt nơi trả thu nhập, nhân (x) với thuế suất tại Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật này.

2. Thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công là tổng thu nhập chịu thuế quy định tại khoản 2 Điều 3 của Luật này mà người nộp thuế nhận được trong kỳ tính thuế, trừ (-) đi các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp đối với một số ngành, nghề phải tham gia bảo hiểm bắt buộc, khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, mua bảo hiểm hưu trí tự nguyện, bảo hiểm nhân thọ không vượt quá mức do Chính phủ quy định và các khoản giảm trừ quy định tại Điều 10 và Điều 11 của Luật này.

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ tiền lương, tiền công là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Theo quy định trên, thì các khoản bảo hiểm bắt buộc mới được giảm trừ khi tính thuế TNCN đối với người lao động.

Do đó, trường hợp công ty mua bảo hiểm sức khỏe cho người thân của người lao động thì khoản tiền phí mua sản phẩm bảo hiểm này phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động để tính thuế TNCN theo quy định.

Có tính thuế TNCN khoản tiền công ty mua bảo hiểm sức khỏe cho người thân người lao động? (Hình từ Internet)

Các khoản tiền công ty chi cho thân nhân người lao động không phải tính thuế TNCN?

Tại Công văn 7957/CTTPHCM-TTHT năm 2022 về chính sách thuế hướng dẫn về việc tính thuế TNCN đối với khoản chi cho thân nhân người lao động như sau:

(1) Khoản tiền công ty hỗ trợ cho việc khám chữa bệnh hiểm nghèo của thân nhân người lao động không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại tiết g1 điểm g khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC.

(2) Khoản tiền học phí cho con của người lao động nước ngoài làm việc tại Việt Nam học tại Việt Nam theo bậc học từ mầm non đến trung học phổ thông do người sử dụng lao động trả hộ, nếu khoản chi này được quy định cụ thể tại hợp đồng lao động và có đầy đủ hóa đơn chứng từ hợp pháp mang tên địa chỉ, mã số thuế Công ty thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

(3) Khoản tiền do Công ty chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của công ty và không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

(4) Các khoản chi khác cho người thân người lao động được xem như khoản lợi ích khác mà người lao động nhận được và được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

Lưu ý: Thân nhân của người lao động trong trường hợp này bao gồm: con đẻ, con nuôi hợp pháp, con ngoài giá thú, con riêng của vợ hoặc chồng: vợ hoặc chồng; cha đẻ, mẹ đẻ; cha vợ, mẹ vợ (hoặc cha chồng, mẹ chồng); cha dượng, mẹ kế; cha nuôi, mẹ nuôi hợp pháp. (Theo tiết g.1.1 điểm g khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC)

Khoản chi mua bảo hiểm sức khỏe cho người lao động có được trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN hay không?

Căn cứ khoản 2.30 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC (được sửa đổi, bổ sung bởi Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC và khoản 4 Điều 3 Thông tư 25/2018/TT-BTC), quy định về các khoản chi không được trừ khi tính thuế TNDN như sau:

Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

...

2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

...

- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ Điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ Khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những Khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

...

Như vậy, trường hợp công ty có chi trực tiếp bảo hiểm sức khỏe cho người thân người lao động thì không được coi là khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động và không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.

Tuy nhiên, Thông tư 78/2014/TT-BTC hiện nay đã hết hiệu lực. Thay vào đó, căn cứ theo điểm d khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

...

4. Phần chi vượt mức quy định đối với các khoản chi sau:

...

d) Phần chi cho các khoản có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế, bao gồm: Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát; chi hỗ trợ điều trị khám bệnh, chữa bệnh; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở giáo dục, cơ sở hoạt động giáo dục nghề nghiệp; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, dịch họa, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn (không bao gồm trường hợp chi bảo hiểm tai nạn bắt buộc theo quy định của pháp luật chuyên ngành), bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội, khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm đ khoản này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác, cụ thể như sau:

...

Như vậy, theo quy định trên, hiện nay khoản chi bảo hiểm sức khỏe được xem là khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động. Do đó, nếu khoản chi này không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế, đồng thời đáp ứng được các điều kiện quy định tại điểm a, b và c khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP thì khoản chi bảo hiểm sức khỏe cho người lao động sẽ được trừ khi tính thuế TNDN.