Phân biệt mẫu 02 và mẫu 05 khai thuế TNCN? Mẫu nào cho Doanh nghiệp kê khai?

Phân biệt mẫu 02 và mẫu 05 khai thuế TNCN? Mẫu nào cho Doanh nghiệp kê khai?

Hiện hành, mẫu 02 và mẫu 05 khai thuế TNCN là mẫu kê khai thuế TNCN đang áp dụng theo Thông tư 80/2021/TT-BTC sửa đổi bổ sung bởi Thông tư 94/2025/TT-BTC và Thông tư 40/2025/TT-BTC.

Dưới đây là bảng phân biệt rõ ràng giữa mẫu 02/KK-TNCN và mẫu 05/KK-TNCN:

Phân biệt mẫu 02 và mẫu 05 khai thuế TNCN? Mẫu nào cho Doanh nghiệp kê khai? (Hình từ Internet)

Thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2025 là khi nào?

Căn cứ tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 quy định về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Điều 44. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

1. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo tháng;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý.

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

3. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế khai và nộp theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế chậm nhất là ngày thứ 10 kể từ ngày phát sinh nghĩa vụ thuế.

[...]

Theo đó, thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2025 thực hiện cụ thể như sau:

- Đối với người chi trả thu nhập sẽ phải thực hiện nộp hồ sơ và quyết toán thuế chậm nhất ngày 31/03/2026

- Đối với trường hợp người nộp thuế tự quyết toán thuế thì sẽ phải thực hiện nộp hồ sơ và quyết toán thuế chậm nhất ngày 30/04/2026

Tuy nhiên, ngày 30/04/2026 và ngày 01/05/2026 trùng với ngày nghỉ theo quy định nên được kéo dài đến ngày làm việc tiếp theo (theo quy định tại Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC).

Trường hợp nào cá nhân chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN không bị phạt vi phạm hành chính từ 16/1/2026?

Căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP được sửa đổi bởi khoản 7 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP như sau:

Điều 9. Những trường hợp không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, hóa đơn

[...]

2. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế, không tính tiền chậm nộp tiền thuế đối với người nộp thuế vi phạm hành chính về thuế do thực hiện theo văn bản hướng dẫn, quyết định xử lý của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế (kể cả các văn bản hướng dẫn, quyết định xử lý được ban hành trước ngày Nghị định này có hiệu lực), trừ trường hợp thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế chưa phát hiện sai sót của người nộp thuế trong việc khai, xác định số tiền thuế phải nộp hoặc số tiền thuế được miễn, giảm, hoàn nhưng sau đó hành vi vi phạm hành chính về thuế của người nộp thuế bị phát hiện.

3. Không xử phạt vi phạm hành chính về thuế đối với trường hợp khai sai, người nộp thuế đã khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế và đã tự giác nộp đủ số tiền thuế phải nộp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, cơ quan có thẩm quyền khác công bố quyết định thanh tra, kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế hoặc trước thời điểm cơ quan thuế phát hiện không qua kiểm tra thuế tại trụ sở của người nộp thuế hoặc trước khi cơ quan có thẩm quyền khác phát hiện.

4. Không xử phạt hành vi vi phạm thủ tục thuế đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân chậm nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân mà có phát sinh số tiền thuế được hoàn; hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh đã bị ấn định thuế theo quy định tại Điều 51 Luật Quản lý thuế.

[...]

Như vậy, từ ngày 16/01/2026, cá nhân trực tiếp quyết toán thuế TNCN chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN sẽ không bị xử phạt vi phạm hành chính về thủ tục thuế nếu hồ sơ quyết toán có phát sinh số tiền thuế được hoàn.

Nếu hồ sơ quyết toán phát sinh số thuế phải nộp thêm hoặc không phát sinh hoàn, thì hành vi chậm nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN vẫn bị xử phạt theo quy định về vi phạm thủ tục thuế.