Công văn 6050/DON-QLDN1 2025 về cách xác định doanh thu tính thuế nhà thầu đối với hợp đồng xây dựng lắp đặt thế nào?

Công văn 6050 DON QLDN1 2025 về cách xác định doanh thu tính thuế nhà thầu đối với hợp đồng xây dựng lắp đặt thế nào?

Ngày 10/11/2025, Thuế tỉnh Đồng Nai ban hành Công văn 6050/DON-QLDN1 năm 2025 về cách xác định doanh thu tính thuế nhà thầu đối với hợp đồng xây dựng, lắp đặt như sau:

Căn cứ Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014 về việc hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam.

Theo Điều 13 Mục 3 Chương II Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định:

Điều 13: Thuế thu nhập doanh nghiệp

1. Doanh thu tính thuế TNDN

[...]

b.2) Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện nộp thuế theo phương pháp kê khai hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp để giao bớt một phần giá trị công việc hoặc hạng mục được quy định tại Hợp đồng nhà thầu ký với Bên Việt Nam và danh sách các Nhà thầu phụ Việt Nam, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện phần công việc hoặc hạng mục tương ứng được liệt kê kèm theo Hợp đồng nhà thầu thì doanh thu tính thuế TNDN của Nhà thầu nước ngoài không bao gồm giá trị công việc do Nhà thầu phụ Việt Nam hoặc Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện.

[...]

2. Tỷ lệ (%) thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế

[...]

b.1) Đối với các hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ bao gồm nhiều hoạt động kinh doanh khác nhau, việc áp dụng tỷ lệ thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế khi xác định số thuế TNDN phải nộp căn cứ vào doanh thu chịu thuế TNDN đối với từng hoạt động kinh doanh do Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo quy định tại hợp đồng. Trường hợp không tách riêng được giá trị từng hoạt động kinh doanh thì áp dụng tỷ lệ thuế TNDN đối với ngành nghề kinh doanh có tỷ lệ thuế TNDN cao nhất cho toàn bộ giá trị hợp đồng.

Riêng đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị đi kèm công trình xây dựng: Trường hợp hợp đồng nhà thầu tách riêng giá trị từng hoạt động kinh doanh thì từng phần giá trị công việc theo hợp đồng được áp dụng tỷ lệ % thuế TNDN trên doanh thu tương ứng với hoạt động kinh doanh đó. Trường hợp hợp đồng nhà thầu không tách riêng giá trị từng hoạt động kinh doanh thì thì tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế là 2% trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Trường hợp Nhà thầu nước ngoài ký hợp đồng với các Nhà thầu phụ để giao lại toàn bộ các phần giá trị công việc hoặc hạng mục có bao thầu nguyên vật liệu hoặc máy móc, thiết bị, Nhà thầu nước ngoài chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn lại theo hợp đồng nhà thầu thì tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế TNDN được áp dụng đối với ngành nghề dịch vụ (5%).

Tại Điều 16 Mục 4 Chương II Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định:

Mục 4. Nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu

Điều 16. Thuế thu nhập doanh nghiệp

Thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 13 Mục 3 Chương 2

Căn cứ các quy định trên trường hợp Nhà thầu nước ngoài (nộp thuế theo phương pháp hỗn hợp) ký hợp đồng với Nhà thầu phụ Việt Nam để giao bớt giá trị công việc, Nhà thầu nước ngoài chỉ thực hiện phần giá trị dịch vụ còn lại thì doanh thu tính thuế được quy định tại điểm b.2 khoản 1 Điều 13; tỷ lệ % thuế TNDN tính trên doanh thu tính thuế được quy định tại điểm b.1 khoản 2 Điều 13 Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06/8/2014.

Xem chi tiết Công văn 6050 DON QLDN1 2025 về cách xác định doanh thu tính thuế nhà thầu đối với hợp đồng xây dựng lắp đặt tại đây. Tải về.

Vừa rồi là câu trả lời câu hỏi: "Công văn 6050 DON QLDN1 2025 về cách xác định doanh thu tính thuế nhà thầu đối với hợp đồng xây dựng lắp đặt thế nào?"

>>> Xem thêm: Thuế nhà thầu đối với dịch vụ điện toán đám mây như thế nào?

>>> Xem thêm: Thuế suất thuế nhà thầu nước ngoài là bao nhiêu?

Công văn 6050/DON-QLDN1 2025 về cách xác định doanh thu tính thuế nhà thầu đối với hợp đồng xây dựng lắp đặt thế nào? (Hình từ Internet)

Các loại thuế áp dụng theo Thông tư 103?

Theo Điều 5 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định các loại thuế áp dụng gồm:

- Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là tổ chức kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) theo hướng dẫn tại Thông tư 103/2014/TT-BTC.

- Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài là cá nhân nước ngoài kinh doanh thực hiện nghĩa vụ thuế GTGT theo hướng dẫn tại Thông tư này, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) theo pháp luật về thuế TNCN.

- Đối với các loại thuế, phí và lệ phí khác, Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài thực hiện theo các văn bản pháp luật về thuế, phí và lệ phí khác hiện hành.

Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam có áp dụng Thông tư 103 được không?

Tại Điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định đối tượng không áp dụng như sau:

Điều 2. Đối tượng không áp dụng

Hướng dẫn tại Thông tư này không áp dụng đối với:

[...]

3. Tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam.

Ví dụ 4:

Công ty H của Hongkong cung cấp dịch vụ thu xếp hàng hóa tại cảng ở Hongkong cho đội tàu vận tải quốc tế của Công ty A ở Việt Nam. Công ty A phải trả cho Công ty H phí dịch vụ thu xếp hàng hóa tại cảng ở Hongkong.

Trong trường hợp này, dịch vụ thu xếp hàng hóa tại cảng Hongkong là dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng tại Hongkong nên không thuộc đối tượng chịu thuế tại Việt Nam.

[...]

Như vậy, tổ chức, cá nhân nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp và tiêu dùng ngoài Việt Nam không áp dụng Thông tư 103.