Cách ghi chỉ tiêu 27 trên TK 01 GTGT mới thay thế TK 01/GTGT (TT80/2021)?

Cách ghi chỉ tiêu 27 trên TK 01 GTGT mới thay thế TK 01/GTGT (TT80/2021)?

Theo Phụ lục 1 ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC về tờ khai thuế GTGT áp dụng từ 1/7/2026.

>> Tải về Mẫu tờ khai thuế GTGT 01/GTGT <<

Trong đó, đáng chú ý, tờ khai 01/GTGT bổ sung thêm Chỉ tiêu 32b - Hàng hóa, dịch vụ bán ra không tính vào giá tính thuế giá trị gia tăng.

Liên quan đến chỉ tiêu 27 khi kê khai có công thức như sau:

[27] = [29] + [30] + [32] + [32a] - [32b]

Theo đó,

[29]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 0%.

[30]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 5%.

[32]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất 10%.

[32a]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ không kê khai, tính nộp thuế GTGT (ví dụ: điều chuyển tài sản, nhận bồi thường... thuộc trường hợp không phải kê khai theo Điều 5 Luật GTGT).

[32b]: Doanh thu hàng hóa, dịch vụ không tính vào giá tính thuế GTGT.

Chỉ tiêu có thể hiểu là các khoản được ghi trên hóa đơn nhưng không phải là doanh thu tính thuế GTGT, bao gồm các hàng hóa dịch vụ quy định ở điểm a khoản 1 Điều 6 và Điều 9 Nghị định 181/2026/NĐ-CP.

Do đó, chiêu tiêu 32b không phải doanh thu tính thuế GTGT mà chỉ là khoản ghi trên hóa đơn nhưng không được tính vào giá tính thuế, nên phải loại trừ khỏi chỉ tiêu [27].

Cách ghi chỉ tiêu 27 trên TK 01 GTGT mới thay thế TK 01/GTGT (TT80/2021)? (Hình từ Internet)

Trường hợp nào khai thuế GTGT theo quý từ 1/7/2026 theo Thông tư 89?

Căn cứ theo điểm b khoản 1 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định các trường hợp thực hiện khai thuế GTGT theo quý như sau:

[1] Người nộp thuế thuộc diện khai thuế giá trị gia tăng theo tháng nếu có tổng doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ của năm trước liền kề từ 50 tỷ đồng trở xuống thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý.

Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ được xác định là tổng doanh thu trên các tờ khai thuế giá trị gia tăng của các kỳ tính thuế trong năm đương lịch.

Trường hợp người nộp thuế thực hiện khai thuế tập trung tại trụ sở chính cho đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ bao gồm cả doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh;

[2] Trường hợp người nộp thuế mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh thì được lựa chọn khai thuế giá trị gia tăng theo quý.

Trường hợp doanh thu năm mới bắt đầu ra kinh doanh từ 50 tỷ đồng trở xuống thì sau khi sản xuất kinh doanh đủ 12 tháng, kể từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm đã dủ 12 tháng, người nộp thuế căn cứ mức doanh thu của năm đương lịch trước liền kề (đủ 12 tháng) để xác định kỳ tính thuế giá trị gia tăng theo tháng hoặc theo quý.

Trường hợp doanh thu năm dương lịch mới bắt đầu hoạt động, kinh doanh trên 50 tỷ đồng (bao gồm cả trường hợp hoạt động, kinh doanh không đủ 12 tháng) thì người nộp thuế kê khai theo tháng kể từ năm dương lịch liền kề tiếp theo năm mới hoạt động, kinh doanh;

[3] Người nộp thuế có trách nhiệm tự xác định thuộc đối tượng khai thuế theo tháng hay khai thuế theo quý để thực hiện khai thuế theo quy định.

Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ mấy triệu?

Theo Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như sau:

Điều 26. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt

Cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Trong đó:

1. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt là chứng từ chứng minh việc thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của Nghị định số 52/2024/NĐ-CP ngày 15 tháng 5 năm 2024 của Chính phủ về thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các chứng từ bên mua nộp tiền mặt vào tài khoản của bên bán.

[...]

Thông qua quy định trên, cơ sở kinh doanh phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào từ 05 triệu đồng trở lên đã bao gồm thuế giá trị gia tăng.