BỘ 30 CÂU HỎI ĐÁP Thông tư 94/2026/TT-BTC về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế chi tiết thế nào?

Câu 1. Thông tư số 94/2026/TT-BTC quy định về nội dung gì?

Trả lời: Thông tư quy định về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế, gồm:

Thu thập, xử lý, quản lý, sử dụng thông tin liên quan đến người nộp thuế phục vụ quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro.

Tiêu chí đánh giá, phân loại mức độ rủi ro và việc áp dụng quản lý rủi ro trong hoạt động nghiệp vụ quản lý thuế.

Tiêu chí đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế và các hoạt động quản lý tuân thủ trong quản lý thuế.

Câu 2. Thông tư số 94/2026/TT-BTC có hiệu lực từ thời điểm nào?

Trả lời: Thông tư có hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/07/2026, thay thế Thông tư số 31/2021/TT-BTC.

Câu 3. Đối tượng áp dụng của Thông tư số 94/2026/TT-BTC gồm những ai?

Trả lời: Đối tượng áp dụng gồm:

Người nộp thuế.

Cơ quan thuế.

Công chức thuế.

Cơ quan Nhà nước, tổ chức, cá nhân khác có liên quan đến hoạt động quản lý thuế.

Câu 4. Thông tư số 94/2026/TT-BTC thay thế văn bản nào?

Trả lời: Thông tư thay thế Thông tư số 31/2021/TT-BTC ngày 17/5/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định về áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế.

Câu 5. So với Thông tư số 31/2021/TT-BTC, Thông tư số 94/2026/TT-BTC có gì khác biệt về cách tiếp cận?

Trả lời:

Thông tư số 31/2021/TT-BTC: Chỉ tập trung vào "áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế".

Thông tư số 94/2026/TT-BTC: Mở rộng cách tiếp cận sang "quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro trong quản lý thuế", xây dựng cơ chế quản lý tuân thủ riêng và coi kết quả phân loại tuân thủ là yếu tố đầu vào không thể thiếu cho việc phân loại rủi ro trong từng nghiệp vụ.

Câu 6. Phân hệ quản lý tuân thủ và rủi ro thuế là gì?

Trả lời: Là lớp chức năng chuyên ngành thuộc Hệ thống quản trị thuế của ngành Thuế.

Phân hệ được xây dựng để phục vụ việc:

Thu thập, xử lý, phân tích thông tin.

Đánh giá, phân loại mức độ tuân thủ pháp luật thuế, mức độ rủi ro của người nộp thuế.

Hỗ trợ đề xuất, điều phối, giám sát, truy vết và phản hồi kết quả áp dụng các biện pháp quản lý thuế theo quy định của pháp luật.

Câu 7. Sổ đăng ký rủi ro là gì?

Trả lời: Là cơ sở dữ liệu lưu trữ thông tin về các rủi ro trên Phân hệ quản lý tuân thủ và rủi ro thuế.

Sổ đăng ký rủi ro cho phép tra cứu định nghĩa, mức độ hậu quả, số lượng và loại hình người nộp thuế liên quan đến rủi ro đó; báo cáo đánh giá, tiêu chí và quy tắc chấm điểm, cùng kế hoạch và biện pháp xử lý phù hợp với quy mô và mức xếp hạng rủi ro của mỗi rủi ro sau khi phân tích.

Câu 8. Mức độ tuân thủ pháp luật thuế và mức độ rủi ro của người nộp thuế được xác định theo phương pháp nào?

Trả lời: Được xác định theo một hoặc kết hợp các phương pháp:

Phương pháp chấm điểm và phân loại theo điểm;

Phương pháp học máy (machine learning) – sử dụng các thuật toán tính toán, thống kê trên máy tính để xác định các mô hình, hàm số, chỉ số giúp phân loại, dự báo mức độ rủi ro;

Phương pháp xếp hạng theo danh mục – đối chiếu người nộp thuế với các tiêu chí, chỉ số về quá trình hoạt động và chấp hành pháp luật thuế, sắp xếp theo các nhóm tương ứng với mỗi mức xếp hạng.

Câu 9. Việc ứng dụng học máy, trí tuệ nhân tạo trong Phân hệ quản lý tuân thủ và rủi ro thuế có thay thế thẩm quyền quyết định của cơ quan thuế không?

Trả lời: Không. Kết quả phân tích, cảnh báo, dự báo, chấm điểm, phân loại hoặc đề xuất của Phân hệ là căn cứ hỗ trợ cơ quan thuế, công chức thuế có thẩm quyền trong quá trình xem xét, lựa chọn, quyết định và tổ chức thực hiện biện pháp quản lý thuế; không thay thế trách nhiệm của cơ quan thuế, công chức thuế có thẩm quyền trong việc ban hành quyết định hành chính thuế hoặc thực hiện biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế.

Câu 10. Trường hợp Phân hệ quản lý tuân thủ và rủi ro thuế gặp sự cố thì xử lý như thế nào?

Trả lời: Trường hợp Phân hệ quản lý tuân thủ và rủi ro thuế gặp sự cố hoặc chưa đáp ứng yêu cầu áp dụng quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro, việc thực hiện được tiến hành thủ công trên cơ sở phê duyệt bằng văn bản của người có thẩm quyền theo quy định của Luật Quản lý thuế số 108/2025/QH15 và các văn bản hướng dẫn thi hành. Sau khi Phân hệ hoạt động trở lại, các thông tin, dữ liệu và kết quả xử lý tạm thời phải được cập nhật, đối soát, đồng bộ đầy đủ vào Phân hệ theo quy định.

Câu 11. Công chức thuế có phải chịu trách nhiệm cá nhân khi thực hiện đúng quy định về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro không?

Trả lời: Không. Theo khoản 9 Điều 4 Thông tư, công chức thuế không phải chịu trách nhiệm cá nhân đối với các hành vi đã thực hiện đúng quy định tại Thông tư này và các hướng dẫn về quản lý tuân thủ, quản lý rủi ro khi thi hành nhiệm vụ.

Câu 12. Người nộp thuế được phân loại theo những mức độ tuân thủ pháp luật thuế nào?

Trả lời:

Người nộp thuế được đánh giá, phân loại theo một trong 4 mức:

Mức 1 – Tuân thủ tốt

Mức 2 – Tuân thủ trung bình

Mức 3 – Tuân thủ thấp

Mức 4 – Không tuân thủ.

Việc phân loại dựa trên các tiêu chí quy định tại Phụ lục I kèm theo Thông tư.

Câu 13. Người nộp thuế tuân thủ tốt được hưởng lợi ích gì?

Trả lời:

Người nộp thuế thuộc mức tuân thủ tốt được đưa vào danh sách để xem xét, lựa chọn tuyên dương, khen thưởng theo quy định đối với người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật thuế; đồng thời được áp dụng chế độ ưu tiên trong quản lý thuế khi đáp ứng đầy đủ các điều kiện theo quy định tại Điều 48 Nghị định số 252/2026/NĐ-CP.

Câu 14. Người nộp thuế thuộc mức không tuân thủ bị xử lý như thế nào?

Trả lời:

Đối với người nộp thuế thuộc mức không tuân thủ, cơ quan thuế thực hiện các biện pháp kiểm soát, giám sát trọng điểm theo quy định tại Điều 9 và áp dụng các biện pháp nâng cao tuân thủ theo quy định tại Điều 11 Thông tư này.