Thuế thu nhập doanh nghiệp

Tổng hợp hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

Tình trạng Đã biết

Ngày hiệu lực Đã biết

Công việc thay thế: Đã biết

Công việc bị thay thế: Đã biết

Hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN là bản chính hoặc bản sao có chứng thực hoặc bản sao có đóng dấu của doanh nghiệp hoặc chứng từ điện tử.

>> Báo cáo tài chính năm

>> Công thức tính thuế thu nhập doanh nghiệp (Cập nhật năm 2026)

1. Điều kiện các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN

Điều kiện để các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN 2026 bao gồm:

(1) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

(2) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

(3) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

(4) Không thuộc các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

(Theo khoản 1 Điều 9 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 và Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP)

Xem chi tiết tại công việc pháp lý: Các khoản chi phí được trừ (chi phí hợp lý) 2026

Hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026 (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Tổng hợp hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026

Căn cứ Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC:

- Hồ sơ của khoản chi được trừ dưới đây là bản chính hoặc bản sao có chứng thực hoặc bản sao có đóng dấu của doanh nghiệp hoặc chứng từ điện tử.

- Doanh nghiệp có trách nhiệm lưu giữ, cung cấp đầy đủ hồ sơ liên quan đến các khoản chi phí tại Điều này để phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra, kiểm toán và các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

Trường hợp lưu giữ, cung cấp hồ sơ liên quan đến các nhiệm vụ, công tác quốc phòng, an ninh phải đảm bảo tuân thủ quy định của pháp luật về bảo vệ bí mật nhà nước.

Hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026 cụ thể như sau:

2.1. Hồ sơ chi phí mua nông, lâm, thủy sản, mua hàng của hộ kinh doanh không có hóa đơn

Trong các trường hợp mua hàng không có hóa đơn dưới đây, doanh nghiệp được lập Bảng kê mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn (Mẫu 02/TNDN) ban hành kèm theo Thông tư 20/2026/TT-BTC:

- Mua sản phẩm là nông, lâm, thủy sản của người sản xuất, đánh bắt trực tiếp bán ra.

- Mua sản phẩm thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá, song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa hoặc nguyên liệu tận dụng từ sản phẩm nông nghiệp của người sản xuất thủ công trực tiếp bán ra; mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt.

- Mua đồ dùng, tài sản của hộ gia đình, cá nhân trực tiếp bán ra.

- Mua hàng hóa, dịch vụ của cá nhân, hộ kinh doanh có mức doanh thu dưới 1 tỷ/năm.

Khi đó, hồ sơ chi phí được trừ đối với các khoản chi này bao gồm:

- Chứng từ chi trả tiền cho người bán.

Lưu ý: Đối với trường hợp giá trị mua hàng hóa, dịch vụ trong ngày của từng hộ, cá nhân từ 05 triệu đồng trở lên phải thanh toán không dùng tiền mặt).

- Bảng kê thu mua hàng hóa, dịch vụ không có hóa đơn theo Mẫu 02/TNDN do người đại diện theo pháp luật hoặc người được ủy quyền của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm.

2.2. Hồ sơ chi phí các khoản chi ủy quyền cho người lao động thanh toán sau đó hoàn trả lại

Trường hợp doanh nghiệp giao/ủy quyền cho người lao động mua hộ hàng hóa, dịch vụ phục vụ SXKD, với khoản chi từ 5 triệu đồng trở lên và người lao động thanh toán không dùng tiền mặt, sau đó doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động, hồ sơ gồm:

- Hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ.

- Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ hoặc quyết định của doanh nghiệp quy định việc ủy quyền hoặc cho phép người lao động được phép thanh toán khoản mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

Tham khảo: Mẫu quy chế tài chính ủy quyền thanh toán cho NLĐ trong công ty

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của người lao động khi mua hàng hóa, dịch vụ theo ủy quyền của doanh nghiệp.

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.

2.3. Hồ sơ chi phí từ 5 triệu đồng trở lên chưa thanh toán vẫn được trừ

Doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ từng lần từ 5 triệu đồng trở lên, nếu đến thời điểm ghi nhận chi phí chưa thanh toán thì vẫn được tính vào chi phí được trừ.

Tuy nhiên, khi thanh toán, nếu không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm chi phí tương ứng tại kỳ tính thuế phát sinh thanh toán bằng tiền mặt, kể cả khi kỳ chi phí đó đã được thanh tra, kiểm tra.

Khi đó, hồ sơ chi phí được trừ bao gồm:

- Hợp đồng mua hàng hóa, dịch vụ.

- Biên bản bàn giao hàng hóa, dịch vụ.

- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi thanh toán.

2.4. Hồ sơ chi phí thuê tài sản của cá nhân

Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân thì hồ sơ chi phí gồm:

- Hợp đồng thuê tài sản.

- Chứng từ trả tiền thuê tài sản.

Trường hợp doanh nghiệp thuê tài sản của cá nhân mà tại hợp đồng thuê tài sản có thỏa thuận tiền thuê tài sản chưa bao gồm thuế (thuế GTGT, thuế TNCN) và doanh nghiệp phải nộp thuế thay cho cá nhân thì doanh nghiệp được tính vào chi phí được trừ cả phần thuế nộp thay cho cá nhân đó nếu có chứng từ nộp thuế.

Xem thêm: Phương pháp tính thuế, kê khai, nộp thuế cho thuê tài sản của hộ kinh doanh

2.5. Một số khoản chi khác

STT	Khoản chi	Hồ sơ cần có
1	Chi thực hiện nhiệm vụ giáo dục Quốc phòng, an ninh, dân quân tự vệ	- Quyết định của người có thẩm quyền tại doanh nghiệp về việc thực hiện nhiệm vụ giáo dục Quốc phòng, an ninh, dân quân tự vệ… - Văn bản xác nhận của cơ quan có thẩm quyền về việc doanh nghiệp đã thực hiện nhiệm vụ giáo dục Quốc phòng, an ninh, dân quân tự vệ…
2	Khoản chi hỗ trợ phục vụ cho hoạt động của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp	- Quyết định thành lập hoặc quy chế làm việc của tổ chức đảng, tổ chức chính trị - xã hội trong doanh nghiệp. - Văn bản đề nghị hỗ trợ của tổ chức đảng, đoàn thể trong doanh nghiệp hoặc kế hoạch sử dụng kinh phí phục vụ cho hoạt động của tổ chức này.
3	Khoản chi giáo dục, đào tạo nghề cho NLĐ	- HĐLĐ/thỏa ước LĐTT/quy chế tài chính có quy định về chi đào tạo, kể cả trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt thông qua người lao động và sau đó doanh nghiệp hoàn trả lại. - Quyết định của người có thẩm quyền tại doanh nghiệp phê duyệt danh sách cử người lao động tham gia hoạt động giáo dục nghề nghiệp, đào tạo nghề nghiệp. - Hồ sơ đăng ký học của người lao động (bản sao); - Văn bằng, chứng chỉ xác nhận kết quả học tập + Hoặc xác nhận kết quả học tập/hoặc danh sách NLĐ đã tham gia học của đơn vị đào tạo (trường hợp không có chứng chỉ).
4	Khoản chi phòng chống HIV/AIDS	Quy định/Quy chế nội bộ của doanh nghiệp mà trong đó có quy định về khoản chi cho hoạt động phòng, chống HIV/AIDS của doanh nghiệp.
5	Khoản tài trợ cho giáo dục, y tế, văn hóa bằng tiền hoặc hiện vật	Biên bản xác nhận khoản tài trợ (Mẫu 01/TNDN) có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp (bên tài trợ) và bên nhận tài trợ (hoặc tổ chức huy động tài trợ). Lưu ý: Đối với khoản tài trợ cho người bệnh thì trong biên bản xác nhận khoản tài trợ phải có xác nhận của cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ và chữ ký xác nhận của người bệnh hoặc thân nhân của người bệnh.
6	Khoản tài trợ cho việc phòng, chống, khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh bằng tiền hoặc hiện vật	Biên bản xác nhận khoản tài trợ (Mẫu 01/TNDN) có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp (bên tài trợ) và bên nhận tài trợ (hoặc tổ chức huy động tài trợ). Lưu ý: Đối với khoản tài trợ cho cá nhân thì trong biên bản xác nhận tài trợ cần có xác nhận của cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ và chữ ký xác nhận của cá nhân được tài trợ.
7	Khoản tài trợ làm nhà đại đoàn kết, nhà tình nghĩa, nhà cho các đối tượng chính sách bằng tiền hoặc hiện vật	- Biên bản xác nhận khoản tài trợ (Mẫu 01/TNDN) có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp (bên tài trợ) và bên nhận tài trợ (hoặc tổ chức huy động tài trợ). - Văn bản xác nhận người thụ hưởng là đối tượng chính sách do cơ quan có thẩm quyền cấp.
8	Khoản tài trợ cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn	Biên bản xác nhận khoản tài trợ (Mẫu 01/TNDN) có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp (bên tài trợ) và bên nhận tài trợ (hoặc tổ chức huy động tài trợ).
9	- Khoản tài trợ bằng tiền hoặc hiện vật cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số - Chi cho nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo, chuyển đổi số	Hồ sơ thực hiện theo quy định pháp luật về khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo, pháp luật về chuyển đổi số và Nghị định 320/2025/NĐ-CP
10	Phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường;	- Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất do doanh nghiệp lập, trong đó phải xác định rõ giá trị tài sản, hàng hóa bị tổn thất, nguyên nhân tổn thất, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về những tổn thất, chủng loại, số lượng, đơn giá, giá trị tài sản, hàng hóa có thể thu hồi được (nếu có). - Bảng kê xuất nhập tồn hàng hóa bị tổn thất do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp xác nhận, ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật. - Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có). - Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có).
11	Chi cho người được biệt phái tham gia quản trị, điều hành, kiểm soát tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, ngân hàng thương mại được chuyển giao bắt buộc	- Quyết định biệt phái của cơ quan có thẩm quyền. - Văn bản chấp thuận hoặc tiếp nhận biệt phái của tổ chức tín dụng nhận người được biệt phái. - Hợp đồng, thỏa thuận (nếu có) giữa các bên liên quan.
12	Chi phí của bên tham gia dự thầu phải bỏ ra cho hoạt động tham gia đấu thầu nhưng không trúng thầu	- Hồ sơ mời thầu của chủ đầu tư, bên mời thầu. - Hồ sơ dự thầu khi tham gia đấu thầu gửi chủ đầu tư, bên mời thầu. - Kết quả lựa chọn nhà thầu do chủ đầu tư, bên mời thầu phát hành (nếu có). - Các hồ sơ khác theo quy định của pháp luật về đấu thầu (nếu có).
12	- Chi phí nghiên cứu thị trường, nghiên cứu sản phẩm, dịch vụ chuẩn bị cho việc sản xuất sản phẩm, dịch vụ mới, - Chi phí đầu tư cho dự án phát triển sản phẩm, dịch vụ mới nhưng không thành công hoặc dừng triển khai.	Báo cáo nghiên cứu về phát triển thị trường, phát triển về sản phẩm, dịch vụ mới Lưu ý: Báo cáo nghiên cứu về phát triển thị trường, phát triển về sản phẩm, dịch vụ mới phải được gửi cơ quan quản lý nhà nước có liên quan. Trường hợp pháp luật chuyên ngành không yêu cầu gửi báo cáo thì thực hiện lưu trữ báo cáo tại doanh nghiệp;
13	Chi phí tiền thuê đất và chi phí quản lý, duy trì cơ sở hạ tầng trong các khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung, khu công nghiệp, cụm công nghiệp. Chi phí tiền thuê đất trả cho Nhà nước đối với đất thuê của Nhà nước.	- Quyết định chấp thuận chủ trương đầu tư hoặc quyết định chủ trương đầu tư hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc giấy tờ có giá trị pháp lý tương đương theo quy định của pháp luật về đầu tư (nếu có). - Văn bản thỏa thuận hoặc hợp đồng thuê đất, cơ sở hạ tầng, trong đó quy định rõ các khoản chi phí doanh nghiệp phải trả cho tiền thuê đất, chi phí quản lý, duy trì cơ sở hạ tầng. Lưu ý: Đất và cơ sở hạ tầng này phải là địa điểm, trụ sở sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp trong trường hợp chưa tham gia vào hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
14	Chi phí khấu hao hoặc phân bổ dần vào chi phí đối với tài sản cho thuê trong thời gian chưa có khách thuê	- Hồ sơ chứng minh quyền sở hữu, quyền sử dụng hợp pháp của doanh nghiệp đối với tài sản. - Hồ sơ quản lý và theo dõi hạch toán đối với tài sản theo quy định.
15	- Chi phí thành lập doanh nghiệp hoặc chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh - Chi phí khôi phục sau khi tạm dừng sản xuất, kinh doanh (không phải là các khoản chi đầu tư xây dựng để hình thành tài sản cố định). - Chi phí hoàn trả lại hiện trạng theo hợp đồng trước khi giải thể doanh nghiệp hoặc chấm dứt hoạt động chi nhánh, đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.	- Giấy ĐKDN; giấy đăng ký hoạt động chi nhánh/VPDĐ/địa điểm kinh doanh; - Xác nhận tạm ngừng/hoạt động lại trước thời hạn của DN hoặc đơn vị phụ thuộc; - Thông báo giải thể DN hoặc chấm dứt hoạt động chi nhánh/VPDĐ/địa điểm kinh doanh. Trường hợp phát sinh chi phí hoàn trả lại hiện trạng trụ sở, địa điểm sản xuấ kinh doanh thì bổ sung biên bản bàn giao trước – sau (tạm ngừng/hoạt động lại hoặc giải thể/chấm dứt).
16	Chi phí giới thiệu/marketing sản phẩm, dịch vụ trước khi bán hàng	Báo cáo về chủ trương đầu tư sản xuất sản phẩm, dịch vụ Lưu ý: Phải gửi báo cáo cho cơ quan quản lý nhà nước có liên quan. Trường hợp pháp luật chuyên ngành không yêu cầu gửi báo cáo thì thực hiện lưu trữ báo cáo tại doanh nghiệp.
17	- Chi phí hủy hàng tồn kho hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, hàng hết hạn sử dụng, hàng không còn giá trị sử dụng, hàng không đủ điều kiện lưu thông trên thị trường. - Chi phí hủy nguyên liệu, vật tư, linh kiện không còn nhu cầu sử dụng.	- Quyết định của người có thẩm quyền về việc hủy hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện. - Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện do doanh nghiệp lập, trong đó ghi rõ nguyên nhân, chủng loại, số lượng, giá trị, phương án xử lý đối với hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện nêu trên do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp xác nhận, ký và chịu trách nhiệm. - Quyết định thành lập Hội đồng xử lý việc tiêu hủy hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện. - Quyết định xử lý của Hội đồng xử lý.
18	Chi phí hủy tài sản do hư hỏng không còn nhu cầu sử dụng	- Quyết định của người có thẩm quyền tại doanh nghiệp về việc hủy tài sản. - Biên bản kiểm kê giá trị tài sản do doanh nghiệp lập, trong đó ghi rõ nguyên nhân hư hỏng, chủng loại, số lượng, giá trị, phương án xử lý tài sản do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp xác nhận, ký và chịu trách nhiệm. - Quyết định thành lập Hội đồng xử lý việc hủy tài sản. - Quyết định xử lý của Hội đồng xử lý.
19	Chi phí hủy phế liệu, phế phẩm phát sinh trong quá trình gia công, sản xuất	Biên bản xác định việc hủy phế liệu, phế phẩm do doanh nghiệp lập và được đại diện hợp pháp của doanh nghiệp xác nhận, ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật.
20	Chi hỗ trợ xây dựng công trình công cộng, đồng thời phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp	- Văn bản chấp thuận chủ trương hoặc phê duyệt dự án xây dựng công trình công cộng do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp ký và chịu trách nhiệm. - Quyết định đầu tư hoặc hợp đồng ký kết giữa doanh nghiệp và cơ quan có thẩm quyền.
21	Giảm phát thải khí nhà kính đồng thời liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp	- Quyết định của người có thẩm quyền của doanh nghiệp về việc thực hiện giảm phát thải khí nhà kính. - Hồ sơ dự án hoặc đề án liên quan đến việc giảm phát thải khí nhà kính.
22	Đóng góp quỹ được thành lập theo quyết định của Thủ tướng Chính phủ, Chính phủ mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải nộp	- Quyết định của Thủ tướng Chính phủ hoặc quy định của Chính phủ về việc thành lập quỹ. - Biên bản xác nhận doanh nghiệp đóng góp vào các quỹ (nếu có).

Từ khóa:
Hồ sơ chi phí được trừ

1,970

Tìm kiếm văn bản

Xem toàn bộ văn bản về Hồ sơ chi phí được trừ

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Tổng hợp hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

1. Điều kiện các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN

2. Tổng hợp hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026

2.1. Hồ sơ chi phí mua nông, lâm, thủy sản, mua hàng của hộ kinh doanh không có hóa đơn

2.2. Hồ sơ chi phí các khoản chi ủy quyền cho người lao động thanh toán sau đó hoàn trả lại

2.3. Hồ sơ chi phí từ 5 triệu đồng trở lên chưa thanh toán vẫn được trừ

2.4. Hồ sơ chi phí thuê tài sản của cá nhân

2.5. Một số khoản chi khác

Công việc pháp lý liên quan

Đăng ký Tài khoản

Thuế thu nhập doanh nghiệp

Tổng hợp hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

1. Điều kiện các khoản chi được trừ khi tính thuế TNDN

2. Tổng hợp hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế TNDN 2026

2.1. Hồ sơ chi phí mua nông, lâm, thủy sản, mua hàng của hộ kinh doanh không có hóa đơn

2.2. Hồ sơ chi phí các khoản chi ủy quyền cho người lao động thanh toán sau đó hoàn trả lại

2.3. Hồ sơ chi phí từ 5 triệu đồng trở lên chưa thanh toán vẫn được trừ

2.4. Hồ sơ chi phí thuê tài sản của cá nhân

2.5. Một số khoản chi khác

Công việc pháp lý liên quan

Pháp luật doanh nghiệp

Vui lòng đăng nhập để trải nghiệm các tiện ích/ dịch vụ của Pháp luật doanh nghiệp được tốt hơn!

Nếu bạn chưa có tài khoản thì đăng ký tài khoản ở khung bên dưới!

Đăng ký Tài khoản