Thuế thu nhập doanh nghiệp

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (Cập nhật năm 2026)

Tình trạng Đã biết

Ngày hiệu lực Đã biết

Công việc thay thế: Đã biết

Công việc bị thay thế: Đã biết

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn.

>> Tổng hợp hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

>> Báo cáo tài chính năm

1. Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp là khoảng thời gian để xác định số tiền thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp ngân sách nhà nước theo quy định của pháp luật về thuế.

Kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp được xác định theo năm dương lịch hoặc năm tài chính do doanh nghiệp lựa chọn.

Lưu ý: Trường hợp doanh nghiệp lựa chọn năm tài chính khác với năm dương lịch thì thông báo với cơ quan thuế quản lý trực tiếp trước khi thực hiện.

Năm tài chính được xác định như sau:

Doanh nghiệp có thể lựa chọn năm tài chính trùng với năm dương lịch hoặc nếu doanh nghiệp có đặc thù riêng về tổ chức, hoạt động được chọn năm tài chính là mười hai tháng tròn theo năm dương lịch, bắt đầu từ đầu ngày 01 tháng đầu quý này đến hết ngày cuối cùng của tháng cuối quý trước năm sau và thông báo cho cơ quan thuế biết.

Cụ thể có tất cả 04 năm tài chính như sau:

- Năm tài chính thứ nhất: Bắt đầu từ ngày 01/01 đến 31/12 hàng năm (hay còn gọi là năm tài chính trùng năm dương lịch). Đây là năm tài chính được áp dụng nhiều nhất tại Việt Nam.

- Năm tài chính thứ hai: Bắt đầu từ 01/4 đến 31/3 năm sau.

- Năm tài chính thứ ba: Bắt đầu từ 01/7 đến 30/6 năm sau.

- Năm tài chính thứ tư: Bắt đầu từ 01/10 đến 30/9 năm sau.

>> Xem thêm: Cách xác định năm tài chính 2026

(Theo khoản 8 Điều 4 Luật Quản lý thuế 2025 và Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025)

Lưu ý: Kỳ tính thuế đối với doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thực hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Điều 2. Người nộp thuế

...

2. Doanh nghiệp có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

...

c) Doanh nghiệp nước ngoài có cơ sở thường trú tại Việt Nam nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam mà khoản thu nhập này không liên quan đến hoạt động của cơ sở thường trú;

d) Doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả các doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử, kinh doanh dựa trên nền tảng số, nộp thuế đối với thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam.

Lưu ý quan trọng: Kể từ kỳ tính thuế TNDN năm 2025 trở đi không còn việc gộp kỳ tính thuế vào năm tiếp theo đối với trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên của doanh nghiệp mới thành lập (kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư) và kỳ tính thuế năm cuối cùng (đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản) có thời gian ngắn hơn 03 tháng để hình thành một kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp (như quy định tại khoản 3 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC trước đây).

Do đó, các doanh nghiệp mới thành lập năm 2025 hoặc các doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản có thời gian ngắn hơn 03 tháng không được gộp kỳ tính thuế TNDN năm 2025 với kỳ tính thuế TNDN năm tiếp theo để hình thành kỳ tính thuế TNDN.

Các đơn vị phải thực hiện nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN năm 2025 tới cơ quan thuế theo quy định.

Kỳ tính thuế TNDN theo Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 (Ảnh minh họa - Nguồn Internet)

2. Kỳ khai thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ khoản 1 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC, thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế tạm nộp theo quý và quyết toán năm, trừ các trường hợp khai theo từng lần phát sinh dưới đây:

2.1. Các trường hợp nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh

(1) Thuế thu nhập doanh nghiệp không phát sinh thường xuyên của người nộp thuế áp dụng theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu. Trường hợp người nộp thuế trong tháng phát sinh nhiều lần thì được khai theo tháng.

(2) Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản của người nộp thuế áp dụng theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu.

(3) Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động bán, bán đấu giá bất động sản, tài sản khác là tài sản bảo đảm của cơ quan, tổ chức có thẩm quyền thuộc trường hợp khấu trừ, khai thay, nộp thay, bao gồm:

- Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động bán, bán đấu giá bất động sản, tài sản khác là tài sản bảo đảm thi hành án của cơ quan thi hành án hoặc tổ chức có thẩm quyền bán đấu giá;

- Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động bán, bán đấu giá bất động sản, tài sản khác là tài sản bảo đảm để xử lý nợ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập có chức năng mua, bán, xử lý nợ hoặc tổ chức có thẩm quyền bán đấu giá;

Lưu ý: Trường hợp khấu trừ, khai thay, nộp thay phát sinh nhiều lần trong tháng thì được khai theo tháng.

(4) Thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp nước ngoài.

(5) Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động bán toàn bộ Công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do tổ chức làm chủ sở hữu dưới hình thức chuyển nhượng vốn có gắn với bất động sản của người nộp thuế áp dụng theo phương pháp tỷ lệ trên doanh thu.

(6) Thuế thu nhập doanh nghiệp đối với hoạt động chia lợi tức cho tổ chức đầu tư của Quỹ đầu tư chứng khoán (không phân biệt tổ chức đầu tư trong nước hay tổ chức đầu tư nước ngoài).

2.2. Trường hợp khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Người nộp thuế khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp trong các trường hợp sau:

(1) Khai quyết toán khi kết thúc năm (năm dương lịch hoặc năm tài chính), bao gồm cả trường hợp người nộp thuế tạm ngừng hoạt động, kinh doanh không trọn năm;

(2) Khai quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng, cổ phần hóa doanh nghiệp nhà nước hoặc đến thời điểm tổ chức, doanh nghiệp bị chia, bị sáp nhập, bị hợp nhất.

Lưu ý: Trường hợp người nộp thuế đã thực hiện khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh quy định tại mục 2.1 thì không phải quyết toán năm đối với các hoạt động đã khai thuế theo từng lần phát sinh.

>>Xem chi tiết tại: Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp từ 01/7/2026