THUẾ - KẾ TOÁN

Nguyên tắc kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót 2026

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

11:51 28/08/26

Nguyên tắc kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót 2026 là kê khai vào chỉ tiêu [38] của kỳ phát hiện sai sót và không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh.

>> Kê khai hóa đơn đầu vào khác kỳ thanh toán theo Nghị định 254

>> Hướng dẫn hộ kinh doanh tạm nộp thuế TNCN 2026 theo Công văn 6360/CT-PC

1. Nguyên tắc kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót 2026

Về nguyên tắc kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót 2026 là, trường hợp hóa đơn mua vào của kỳ trước bị bỏ sót, nếu thuộc trường hợp theo hướng dẫn tại chỉ tiêu [37], [38] Mẫu số 01/GTGT thì người nộp thuế kê khai số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ tại chỉ tiêu [38] của kỳ phát hiện sai, sót và không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh.

Nói một cách dễ hiểu, doanh nghiệp có hóa đơn đầu vào đủ điều kiện khấu trừ nhưng quên không kê khai thì việc kê khai bổ sung hóa đơn đầu vào bị bỏ sót đó về nguyên tắc sẽ làm tăng thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.

Do đó, đối với hóa đơn đầu vào bị bỏ sót, doanh nghiệp sẽ kê khai số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ đó tại chỉ tiêu [38] của kỳ phát hiện sai, sót và không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế của kỳ phát sinh.

Căn cứ pháp lý: Điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

Điều 14. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

...

đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

…

>>Xem thêm công việc pháp lý: Khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng có sai sót từ 01/7/2026

>>TẢI VỀ<< TỔNG HỢP FILE WORD PHỤ LỤC THÔNG TƯ 89 VỀ MẪU HỒ SƠ KHAI THUẾ

Nguyên tắc kê khai hóa đơn đầu vào bị bỏ sót 2026 - Ảnh minh họa

2. Nguyên tắc kê khai hóa đơn đầu vào bị sai, sót 2026

Căn cứ điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, nguyên tắc kê khai hóa đơn đầu vào bị sai, sót 2026 như sau:

Nhóm trường hợp	Đối tượng	Kỳ kê khai
Hóa đơn đầu vào sai sót (điều chỉnh, thay thế, bỏ sót)	Hóa đơn đầu vào làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn	Kỳ gốc
Hóa đơn đầu vào sai sót (điều chỉnh, thay thế, bỏ sót)	Hóa đơn đầu vào chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau	Kỳ phát hiện sai sót
Đối với hàng hóa mua chậm trả góp	Kê khai chi tiêu [37] (kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ)	Kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
Đối với hàng hóa mua chậm trả góp	Kê khai chi tiêu [38] (kê khai, điều chỉnh tăng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ)	Kỳ tính thuế có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

>>Xem phân tích chi tiết tại: Nguyên tắc kê khai hóa đơn GTGT đầu vào sai sót 2026 theo Nghị định 252

3. Hóa đơn điều chỉnh kê khai kỳ nào?

Không phải mọi hóa đơn điều chỉnh đều kê khai giống nhau. Việc xác định hóa đơn điều chỉnh kê khai kỳ nào, kỳ kiện tại hay kỳ gốc phải căn cứ vào bản chất của việc điều chỉnh hóa đơn là sự kiện phát sinh hay do sai sót, hóa đơn sai sót là hóa đơn đầu vào hay đầu ra.

- Nếu hóa đơn gốc không sai, sau đó do có sự kiện kinh tế phát sinh như chiết khấu, trả lại hàng, hủy hoặc chấm dứt một phần hợp đồng cung cấp dịch vụ/bất động sản thu tiền trước…. hóa đơn điều chỉnh kê khai vào kỳ hiện tại (tức là kỳ lập/nhận hóa đơn điều chỉnh):

+ Người bán kê khai kỳ lập hóa đơn điều chỉnh.

+ Người mua kê khai kỳ nhận hóa đơn điều chỉnh

- Nếu do sai sót hóa đơn đầu ra thì tất cả các trường hợp doanh nghiệp bán ra có sai sót, khi lập hóa đơn điều chỉnh/thay thế bắt buộc phải quay lại kỳ gốc để kê khai bổ sung.

- Nếu do sai sót hóa đơn đầu vào, trường hợp làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được hoàn thì phải quay lại kỳ gốc để điều chỉnh. Nếu chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau thì được được kê khai vào kỳ hiện tại.

Căn cứ pháp lý:

- Điểm d khoản 6 Điều 10 Thông tư 91/2026/TT-BTC (trường hợp kê khai hóa đơn điều chỉnh do sự kiện kinh tế phát sinh).

- Khoản 6 Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP (kê khai do sai sót hóa đơn đầu ra).

- Khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP (kê khai do sai sót hóa đơn đầu vào).

Xem phân tích chi tiết tại bài viết: Kê khai hóa đơn điều chỉnh theo Thông tư 91/2026: Khi nào khai kỳ hiện tại, khi nào quay về kỳ gốc

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.