THUẾ - KẾ TOÁN

Nguyên tắc kê khai hóa đơn GTGT đầu vào sai sót 2026 theo Nghị định 252

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

12:06 17/08/26

Về nguyên tắc kê khai hóa đơn GTGT đầu vào sai sót 2026, kê khai kỳ gốc nếu tăng thuế phải nộp hoặc giảm thuế được hoàn, các trường hợp khác kê khai kỳ phát hiện sai sót.

>> Tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC: đối tượng sử dụng và hướng dẫn cách điền

>> Điểm mới đối với tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

1. Nguyên tắc kê khai hóa đơn GTGT đầu vào sai sót 2026 theo Nghị định 252

Tham khảo Công văn kê khai hóa đơn GTGT đầu vào sai sót 2026 của thuế tỉnh Vĩnh Long (Công văn 2703/VLO-QLDN3 ngày 12/8/2026) dưới đây:

>>TẢI VỀ<< Công văn 2703/VLO-QLDN3 nguyên tắc kê khai hóa đơn GTGT đầu vào sai sót 2026

Theo đó, Công văn 2703/VLO-QLDN3, thuế tỉnh Vĩnh Long hướng dẫn nguyên tắc kê khai hóa đơn GTGT đầu vào sai sót 2026 như sau:

- Ngày 01/07/2026, công ty phát hiện hóa đơn điện tử có số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót trong kỳ kê khai tháng 7/2025 thì Công ty thực hiện khai vào chỉ tiêu [37] hoặc [38] tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển kỳ sau (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế) theo quy định tại Điều 12 Nghị định 252/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

- Trường hợp công ty đã kê khai thuế GTGT đối với hàng hóa mua trả chậm, trả góp có giá trị hàng hóa, dịch vụ mua từ 05 triệu đồng trở lên nhưng chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khi đã hết thời hạn thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng thì Công ty phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ đối với phần giá trị hàng hóa không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào chỉ tiêu [37] kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng. Trường hợp sau khi điều chỉnh, Công ty có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thì Công ty được kê khai, khấu trừ số thuế giá trị gia tăng đầu vào đối với phần giá trị hàng hóa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt vào chỉ tiêu [38] kỳ tính thuế có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định tại Điều 4, Nghị định 144/2026/NĐ-CP và hướng dẫn chi tiết tại mẫu 01/GTGT (Kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/06/2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính).

- Trường hợp công ty vướng mắc về việc kê khai hóa đơn GTGT đầu vào lập ngày 01/07/2025 nhưng chưa kê khai vào kỳ kê khai tháng 7/2025, thì Công ty căn cứ trạng thái hóa đơn (hóa đơn mới, hóa đơn đơn điều chỉnh, hóa đơn thay thế), thực tế phát sinh tại Công ty để đối chiếu với các căn cứ nêu trên và hướng dẫn kê khai tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC ngày 30/6/2026 của Bộ trưởng Bộ Tài chính để thực hiện đúng quy định.

>>Xem thêm: Kê khai hóa đơn sai sót kỳ nào từ 1/7/2026?

Tham khảo thêm Công văn 6340/TNI-QLDN ngày 13/7/2026 của thuế tỉnh Tây Ninh

>>THAM KHẢO<< Công văn 6340/TNI-QLDN ngày 13/7/2026 hướng dẫn khai thuế GTGT đầu vào sai sót 2026

Theo đó, thuế tỉnh Tây Ninh có hướng dẫn nguyên tắc kê khai hóa đơn GTGT đầu vào sai sót 2026 như sau:

- Khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót (khai vào kỳ gốc) nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của tháng, quý đó.

- Khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót (khai vào kỳ hiện tại) nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

Tóm lại, nguyên tắc kê khai hóa đơn GTGT đầu vào sai sót 2026 như sau:

Nhóm trường hợp	Đối tượng	Kỳ kê khai
Hóa đơn đầu vào sai sót (điều chỉnh, thay thế, bỏ sót)	Hóa đơn đầu vào làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn	Kỳ gốc
Hóa đơn đầu vào sai sót (điều chỉnh, thay thế, bỏ sót)	Hóa đơn đầu vào chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau	Kỳ phát hiện sai sót
Đối với hàng hóa mua chậm trả góp	Kê khai chi tiêu [37] (kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ)	Kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
Đối với hàng hóa mua chậm trả góp	Kê khai chi tiêu [38] (kê khai, điều chỉnh tăng số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ)	Kỳ tính thuế có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

>>Xem chi tiết tại công việc pháp lý: Khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng có sai sót từ 01/7/2026

Nguyên tắc kê khai hóa đơn GTGT đầu vào sai sót 2026 theo Nghị định 252 - Ảnh minh họa

2. Quy định kê khai chỉ tiêu 37 38 tờ khai 01/GTGT đối với hàng mua chậm trả góp

Cách khai chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT Thông tư 89) đối với hàng mua chậm trả góp được hướng dẫn như sau:

>>TẢI VỀ<< Tờ khai 01/GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

chỉ tiêu 37 38

Trường hợp	Hướng dẫn xử lý kê khai, khấu trừ thuế
Chưa đến hạn thanh toán theo hợp đồng	Doanh nghiệp căn cứ vào hợp đồng văn bản, hóa đơn GTGT để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào bình thường (dù chưa có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt).
Đến hạn thanh toán nhưng không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt	Doanh nghiệp phải kê khai, điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ đối với phần giá trị không có chứng từ. Kê khai vào chỉ tiêu [37] tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế phát sinh nghĩa vụ thanh toán theo hợp đồng, phụ lục hợp đồng (không phải khai bổ sung hồ sơ khai thuế).
Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt sau khi đã điều chỉnh giảm	Doanh nghiệp được kê khai, khấu trừ bổ sung lại số thuế GTGT đầu vào tương ứng vào chỉ tiêu [38] tờ khai 01/GTGT của kỳ tính thuế có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

(Theo điểm g khoản 2 Điều 26 Nghị định 181/2025/NĐ-CP được sửa đổi, bổ sung bởi Nghị định 144/2026/NĐ-CP)

>>Xem ví dụ minh họa tại bài viết: Cách khai chỉ tiêu 37 38 trên tờ khai thuế GTGT (Mẫu 01/GTGT Thông tư 89) đối với hàng mua chậm trả góp

3. Tổng hợp mẫu tờ khai thuế GTGT 2026

Mẫu tờ khai thuế GTGT Thông tư 89/2026/TT-BTC bao gồm 05 mẫu (01/GTGT, 02/GTGT, 03/GTGT, 04/GTGT. 05/GTGT và các phụ lục kèm theo) áp dụng cho kỳ tính thuế từ tháng 7/2026 trở đi.

Tải file word các mẫu tờ khai trên tại bài viết: Mẫu tờ khai thuế GTGT Thông tư 89 và phụ lục kèm theo

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.