THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đầu vào sai sót 2026

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

11:26 20/07/26

Tùy vào việc kê khai thuế GTGT đầu vào sai sót làm tăng hay giảm số thuế phải nộp mà doanh nghiệp phải thực hiện kê khai bổ sung vào kỳ gốc hoặc kỳ phát hiện sai sót.

>> Mẫu chứng từ khấu trừ 10% thuế TNCN mới nhất 2026 (Mẫu 03/TNCN Thông tư 91/2026/TT-BTC)

>> 05 điều doanh nghiệp cần lưu ý khi kê khai thuế TNCN 2026 cho người lao động

1. Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đầu vào sai sót 2026

>>THAM KHẢO<< Công văn 6340/TNI-QLDN ngày 13/7/2026 hướng dẫn khai thuế GTGT đầu vào sai sót 2026

Trường hợp Công ty phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót đáp ứng đầy đủ điều kiện về khấu trừ, phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế.

Kỳ kê khai thuế GTGT đầu vào sai sót như sau:

- Khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót (khai vào kỳ gốc) nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của tháng, quý đó.

- Khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót (khai vào kỳ hiện tại) nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế GTGT đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

Căn cứ pháp lý: Khoản 6 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP:

Điều 23. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng

...

6. Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

a) Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn của tháng, quý đó; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

b) Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế được thực hiện vào tháng, quý phát sinh thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

Tóm tắt quy định khai thuế GTGT đầu vào sai sót 2026 như sau:

- Phải kê khai trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế.

- Nếu làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế đã được hoàn thì phải quay lại kỳ gốc để kê khai.

- Nếu chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc thay đổi (tăng/giảm) số thuế còn được khấu trừ thì được khai vào kỳ hiện tại.

- Thời hạn bổ sung hồ sơ khai thuế là còn 5 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế.

Hướng dẫn kê khai thuế GTGT đầu vào sai sót 2026 - Ảnh minh họa

2. Thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế từ ngày 01/7/2026

Thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế từ ngày 01/7/2026 là 5 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thay vì 10 năm như trước đó.

Cụ thể căn cứ khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025, quy định về thời hạn khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

Điều 12. Khai thuế, khoản thu khác; tính thuế, khoản thu khác; khấu trừ thuế

...

5. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác của kỳ tính thuế có sai, sót đối với các trường hợp sau:

a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;

b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế, khoản thu khác nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra;

c) Hồ sơ không thuộc trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác để phục vụ điều tra vụ án;

....

Theo đó, từ ngày 01/7/2026, thời hạn bổ sung hồ sơ khai thuế là 5 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Tuy nhiên, người nộp thuế phải thực hiện khai bổ sung trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra.

Trước ngày 01/7/2026, thời hạn khai bổ sung là 10 năm năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế (theo khoản 1 Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 được sửa đổi, bổ sung bởi điểm a khoản 6 Điều 6 Luật số 56/2024/QH15).

Tóm lại, từ ngày 01/7/2026, thời hạn bổ sung hồ sơ khai thuế là 5 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế thay vì 10 năm như Luật Quản lý thuế 2019.

3. Tổng hợp hồ sơ khai thuế GTGT từ 01/7/2026 theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

>>TẢI VỀ<< Trọn bộ file word hồ sơ khai thuế GTGT từ 01/7/2026 theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Mẫu số	Tên hồ sơ, mẫu biểu
1. Hồ sơ khai thuế đối với phương pháp khấu trừ
a) Hồ sơ khai thuế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh
01/GTGT	Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có hoạt động sản xuất kinh doanh)
01-2/GTGT	Phụ lục bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động sản xuất thủy điện
01-3/GTGT	Phụ lục bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp đối với hoạt động kinh doanh xổ số điện toán
01-6/GTGT	Phụ lục bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng phải nộp (Trừ hoạt động sản xuất thủy điện, hoạt động kinh doanh xổ số điện toán)
01-7/GTGT	Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng đầu vào cho các đơn vị phụ thuộc
01-8/GTGT	Phụ lục thông tin đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng
05/GTGT	Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với khai thuế đối với hoạt động xây dựng, hoạt động chuyển nhượng bất động sản ngoại tỉnh theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng/quý theo kỳ tính thuế của người nộp thuế đang áp dụng).
b) Hồ sơ khai thuế đối với dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế
02/GTGT	Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp khấu trừ có dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế)
2. Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng
03/GTGT	Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với hoạt động mua bán, chế tác vàng bạc, đá quý tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên giá trị gia tăng)
3. Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu
04/GTGT	Tờ khai thuế giá trị gia tăng (Áp dụng đối với người nộp thuế tính thuế theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu)
4. Thay đổi kỳ tính thuế
01/DK-TĐKTT	Văn bản đề nghị thay đổi kỳ tính thuế từ tháng sang quý

Ghi chú: Hồ sơ khai thuế GTGT theo Thông tư 89/2026/TT-BTC áp dụng cho kỳ khai thuế từ 1/7/2026 trở đi. Đối với kỳ khai thuế trước ngày 1/7/2026 (ví dụ khai thuế GTGT quý 2/2026, thuế GTGT tháng 6/2026) vẫn sẽ áp dụng mẫu hồ sơ tại Thông tư 80/2021/TT-BTC.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.