THUẾ - KẾ TOÁN

Chi tiết điều kiện miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

13:57 08/10/26

Điều kiện doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu được miễn thuế TNDN trong 3 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp.

>> Chi tiết cách tính thuế TNCN tiền làm thêm giờ 2026 và ví dụ minh họa

>> Đối tượng không chịu thuế GTGT mới nhất 2026

1. Chi tiết điều kiện miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP

Theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu sẽ được miễn thuế TNDN trong 3 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Theo đó, điều kiện miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP bao gồm:

Điều kiện 1: Là doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu.

Tiêu chí	Trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, thủy sản; lĩnh vực công nghiệp và xây dựng	Trong lĩnh vực thương mại và dịch vụ
Doanh nghiệp siêu nhỏ
Doanh thu năm/Nguồn vốn năm	- Tổng doanh thu của năm không quá 03 tỷ đồng - Tổng nguồn vốn của năm không quá 03 tỷ đồng	- Tổng doanh thu của năm không quá 10 tỷ đồng - Tổng nguồn vốn của năm không quá 03 tỷ đồng
Lao động tham gia BHXH	Không quá 10 người lao động	Không quá 10 người lao động
Doanh nghiệp nhỏ
Doanh thu năm/Nguồn vốn năm	- Tổng doanh thu của năm không quá 50 tỷ đồng - Tổng nguồn vốn của năm không quá 20 tỷ đồng.	- Tổng doanh thu của năm không quá 100 tỷ đồng - Tổng nguồn vốn của năm không quá 50 tỷ đồng
Lao động tham gia BHXH	Không quá 100 người lao động	Không quá 50 người lao động
Doanh nghiệp vừa
Doanh thu năm/Nguồn vốn năm	- Tổng doanh thu của năm không quá 200 tỷ đồng - Tổng nguồn vốn của năm không quá 100 tỷ đồng	- Tổng doanh thu của năm không quá 300 tỷ đồng - Tổng nguồn vốn của năm không quá 100 tỷ đồng
Lao động tham gia BHXH	Không quá 200 người lao động	Không quá 100 người lao động

Điều kiện 2: Không thuộc các trường hợp không được miễn thuế TNDN 3 năm, bao gồm:

- Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

- Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò tương tự trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.

Lưu ý: Thu nhập được miễn thuế TNDN 3 năm không áp dụng đối với các thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 bao gồm:

+ Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng quyền góp vốn; thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, trừ thu nhập từ đầu tư xây dựng nhà ở xã hội; thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư (trừ chuyển nhượng dự án chế biến khoáng sản), chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh ở ngoài Việt Nam.

+ Thu nhập từ hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí, tài nguyên quý hiếm khác và thu nhập từ hoạt động thăm dò, khai thác khoáng sản.

+ Thu nhập từ sản xuất, kinh doanh trò chơi điện tử trên mạng; thu nhập từ sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt, trừ dự án sản xuất, lắp ráp ô tô, máy bay, trực thăng, tàu lượn, du thuyền, lọc hóa dầu.

+ Trường hợp đặc thù theo quy định của Chính phủ.

Căn cứ pháp lý: Điểm b khoản 3 Điều 7 Nghị định 20/2026/NĐ-CP)

Tóm lại, điều kiện miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP là doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu và không thuộc trường hợp doanh nghiệp thành lập mới do tổ chức lại doanh nghiệp; hoặc có người đại diện, thành viên hợp danh, người góp vốn cao nhất từng giữ vai trò tương tự tại doanh nghiệp khác đang hoạt động hoặc đã giải thể chưa đủ 12 tháng.

Câu hỏi thường gặp: Doanh nghiệp thành lập năm nào được miễn thuế TNDN 3 năm?

Chi tiết điều kiện miễn thuế TNDN 3 năm theo Nghị định 20/2026/NĐ-CP - Ảnh minh họa

2. Doanh nghiệp FDI có được miễn thuế TNDN 3 năm không?

Có, doanh nghiệp FDI vẫn được miễn thuế TNDN 3 năm nếu được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam đáp ứng các tiêu chí về doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định của Luật Hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa 2017 và đáp ứng các điều kiện ưu đãi.

Tham khảo Công văn 3897/CT-CS của Cục thuế về việc doanh nghiệp FDI được miễn thuế TNDN 3 năm đầu nếu đủ điều kiện.

>>TẢI VỀ<< Công văn 3897/CT-CS của Cục thuế ngày 11/6/2026 về doanh nghiệp FDI được miễn thuế TNDN 3 năm đầu

Xem chi tiết tại bài viết: Doanh nghiệp FDI có được miễn thuế TNDN 3 năm không?

3. Tóm tắt các chính sách miễn thuế TNDN 2026

3 chính sách miễn thuế TNDN 2026 bao gồm:

- Miễn thuế TNDN 3 năm đầu thành lập cho doanh nghiệp nhỏ và vừa.

- Miễn thuế TNDN cho doanh nghiệp có doanh thu từ 1 tỷ đồng/năm trở xuống.

- Miễn thuế TNDN 02 năm cho doanh nghiệp mới thành lập từ hộ kinh doanh.

Nếu doanh nghiệp đáp ứng điều kiện hưởng nhiều chính sách miễn thuế TNDN cùng một lúc thì doanh nghiệp có quyền lựa chọn ưu đãi có lợi hơn.

>>Xem chi tiết tại bài viết: Tóm tắt 3 chính sách miễn thuế TNDN 2026 (nội dung, đối tượng, điều kiện hưởng)

>>Xem thêm: Cách xác định thuế suất TNDN 2026 (15% 17% 20%, miễn thuế, giảm 30%)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.