Trách nhiệm kê khai nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh từ 01/7/2026
Tình trạng Đã biết
Ngày hiệu lực Đã biết
Công việc thay thế: Đã biết
Công việc bị thay thế: Đã biết
Từ ngày 01/7/2026, trách nhiệm kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh được thực hiện theo quy định dưới đây.
>> Chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2026
>> Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối với doanh nghiệp từ ngày 01/7/2025
Tóm tắt trách nhiệm kê khai, nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh như sau:
- Đối với chi nhánh hạch toán độc lập: Chi nhánh tự kê khai thuế GTGT riêng như một công ty bình thường.
- Đối với chi nhánh hạch toán phụ thuộc:
+ Chi nhánh phụ thuộc cùng tỉnh trụ sở chính thì kê khai thuế GTGT chung với trụ sở chính hoặc kê khai thuế GTGT riêng nếu chi nhánh có con dấu, có tài khoản ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, đăng ký sử dụng hóa đơn riêng, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào và có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng.
+ Chi nhánh phụ thuộc khác tỉnh trụ sở chính: Khai thuế GTGT riêng tại chi nhánh nếu có tài khoản ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, đăng ký sử dụng hóa đơn riêng, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào. Nếu không đáp ứng điều kiện trên thì khai tập trung tại trụ sở chính và phân bổ thuế nếu thuộc các trường hợp phải thực hiện phân bổ.
(Khoản 2 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
.jpg)
Trách nhiệm kê khai nộp thuế GTGT của chi nhánh từ 01/7/2026 - Ảnh minh họa
1. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính
Theo đó, doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh cùng tỉnh, thành phố với trụ sở chính thì thực hiện khai thuế GTGT chung cho cả đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp.
Ngoại lệ: Chi nhánh cùng tỉnh nhưng có nhu cầu khai riêng:
Chi nhánh được khai riêng tại cơ quan thuế quản lý chi nhánh nếu đáp ứng đủ điều kiện sau:
- Có con dấu, có tài khoản ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, sử dụng hóa đơn của đơn vị phụ thuộc đăng ký với cơ quan thuế quản lý đơn vị phụ thuộc.
- Theo dõi hạch toán đầy đủ thuế giá trị gia tăng đầu ra, đầu vào.
- Có nhu cầu kê khai nộp thuế riêng.
(Theo điểm c khoản 2 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
2. Chi nhánh hạch toán phụ thuộc khác tỉnh, thành phố với trụ sở chính
- Trường hợp chi nhánh có tài khoản ngân hàng, trực tiếp bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, sử dụng hóa đơn của đơn vị phụ thuộc đăng ký với cơ quan thuế quản lý chi nhánh, theo dõi hạch toán đầy đủ thuế GTGT đầu ra, đầu vào thì chi nhánh khai thuế, nộp thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của chi nhánh.
- Trường hợp chi nhánh không đáp ứng các điều kiện trên thì thì trụ sở chính thực hiện khai và nộp hồ sơ khai thuế GTGT của công ty và chi nhánh khác tỉnh cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp trụ sở chính. Đồng thời phải nộp bảng phân bổ thuế (nếu có) cho từng địa bàn cấp tỉnh nơi có hoạt động kinh doanh.
(Theo điểm a và điểm b.3 khoản 2 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC)
Các trường hợp phải thực hiện phân bổ thuế GTGT bao gồm:
(1) Hoạt động kinh doanh xổ số điện toán;
(2) Hoạt động xây dựng theo quy định của pháp luật về hệ thống ngành kinh tế quốc dân hoặc quy định của pháp luật về xây dựng, có giá trị công trình xây dựng theo hợp đồng bao gồm cả thuế giá trị gia tăng từ 01 tỷ đồng trở lên (trừ hoạt động xây dựng trong khu phi thuế quan, tư vấn, khảo sát, thiết kế, kế toán, bảo hiểm);
(3) Hoạt động chuyển nhượng bất động sản, trừ hoạt động chuyển nhượng bất động sản của dự án đầu tư cơ sở hạ tầng, nhà để chuyển nhượng (bao gồm cả trường hợp có thu tiền ứng trước của khách hàng theo tiến độ);
(4) Đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất (bao gồm cả cơ sở gia công, lắp ráp) và cơ sở sản xuất điện mặt trời mái nhà, trừ trường hợp phân bổ của người nộp thuế là doanh nghiệp siêu nhỏ theo quy định của pháp luật về hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa;
(5) Nhà máy thủy điện nằm trên nhiều địa bàn cấp tỉnh;
(6) Hoạt động kinh doanh dịch vụ viễn thông cước trả sau; trường hợp cơ sở kinh doanh kinh doanh dịch vụ viễn thông mua hàng hóa, dịch vụ để đầu tư tập trung cho toàn hệ thống hạ tầng viễn thông thì được lựa chọn phân bổ số thuế giá trị gia tăng đầu vào cho các chi nhánh theo quy định tại điểm e khoản 3 Điều 19 Thông tư 89/2026/TT-BTC.
(Theo khoản 2 Điều 15 Nghị định 252/2026/NĐ-CP)
Xem chi tiết tại công việc pháp lý: Khai, tính, nộp và phân bổ tiền thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2026
3. Chi nhánh hạch toán độc lập
Dù chi nhánh hạch toán độc lập cùng tỉnh hay khác tỉnh với trụ sở chính thì chi nhánh cũng thực hiện khai thuế GTGT tại cơ quan lý thuế quản lý chi nhánh như một doanh nghiệp bình thường.
>> Xem chi tiết tại công việc pháp lý: Khai thuế GTGT từ ngày 01/7/2026.
4. Hồ sơ khai thuế GTGT chi nhánh từ 1/7/2026
Trường hợp doanh nghiệp có nhiều hoạt động kinh doanh thì thực hiện khai chung trên một hồ sơ khai thuế, trừ trường hợp chi nhánh thuộc trường hợp khai thuế GTGT riêng thì lập hồ sơ khai thuế GTGT riêng.
Hiện nay, có 02 phương pháp tính thuế GTGT đó là phương pháp tính thuế trực tiếp và phương pháp khấu trừ.
Căn cứ phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC, hồ sơ khai thuế GTGT chi nhánh cũng sẽ khác nhau tùy thuộc vào phương pháp tính thuế GTGT mà doanh nghiệp áp dụng. Cụ thể như sau:
|
(i) Hồ sơ khai thuế theo tháng/quý đối với phương pháp khấu trừ |
|
a) Hồ sơ khai thuế đối với hoạt động sản xuất kinh doanh: |
|
Mẫu 01-7/GTGT - Bảng phân bổ số thuế giá trị gia tăng đầu vào cho các đơn vị phụ thuộc |
|
Mẫu 01-8/GTGT - Phụ lục thông tin đề nghị hoàn thuế giá trị gia tăng |
|
b) Hồ sơ khai thuế đối với dự án đầu tư thuộc diện được hoàn thuế |
|
(ii) Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên giá trị giá tăng |
|
(iii) Hồ sơ khai thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên doanh thu |
- Từ khóa:
- Kê khai nộp thuế GTGT
6,645
Tìm kiếm văn bản
Công việc pháp lý liên quan
- Kê khai, nộp và phân bổ tiền thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2026
- Thủ tục hoàn thuế giá trị gia tăng từ 1/7/2026
- Khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng có sai sót từ 01/7/2026
- Trách nhiệm kê khai nộp thuế giá trị gia tăng của chi nhánh từ 01/7/2026
- Chuyển đổi phương pháp tính thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2026
- Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ đối với doanh nghiệp từ ngày 01/7/2025
- Thuế suất thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ từ ngày 01/7/2025
- Tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp đối với doanh nghiệp từ ngày 01/7/2025
- Khai thuế giá trị gia tăng từ 01/7/2026
- Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng từ ngày 01/7/2025
