THUẾ - KẾ TOÁN

Kê khai hóa đơn đầu vào khác kỳ thanh toán theo Nghị định 254

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

10:53 28/08/26

Đối với kê khai hóa đơn đầu vào khác kỳ thanh toán thì công ty thực hiện kê khai trong kỳ phát sinh hóa đơn, trường hợp không phát sinh thanh toán thì kê khai bổ sung vào kỳ bị sai sót.

>> Hướng dẫn hộ kinh doanh tạm nộp thuế TNCN 2026 theo Công văn 6360/CT-PC

>> Thuế GTGT hàng khuyến mại 2026 (giá tính thuế, thuế suất và điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào)

1. Kê khai hóa đơn đầu vào khác kỳ thanh toán theo Nghị định 254

Đối với kê khai hóa đơn đầu vào khác kỳ thanh toán theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP, công ty thực hiện kê khai trong kỳ phát sinh hóa đơn. Trường hợp sau đó hóa đơn không được phê duyệt thanh toán thì Công ty thực hiện kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng đầu vào vào kỳ bị sai sót (kỳ gốc).

Lưu ý: Việc kê khai bổ sung phải thực hiện trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế và phải kê khai trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra (khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025).

Căn cứ pháp lý: Điểm đ khoản 1 Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024

Điều 14. Khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào

1. Cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ thuế được khấu trừ thuế giá trị gia tăng đầu vào như sau:

...

đ) Thuế giá trị gia tăng đầu vào phát sinh trong tháng, quý nào được kê khai, khấu trừ khi xác định số thuế phải nộp của tháng, quý đó. Số thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng, quý thì được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo.

Trường hợp cơ sở kinh doanh phát hiện số thuế giá trị gia tăng đầu vào khi kê khai, khấu trừ bị sai, sót thì được khai thuế trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế như sau:

Người nộp thuế thực hiện khai bổ sung vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn; người nộp thuế phải nộp đủ số tiền thuế phải nộp tăng thêm hoặc bị thu hồi số tiền thuế đã được hoàn tương ứng và nộp tiền chậm nộp vào ngân sách nhà nước (nếu có).

Người nộp thuế thực hiện khai vào tháng, quý phát hiện sai, sót nếu việc khai thuế vào tháng, quý phát sinh số thuế giá trị gia tăng đầu vào bị sai, sót làm giảm số tiền thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng hoặc giảm số thuế giá trị gia tăng còn được khấu trừ chuyển sang tháng, quý sau.

…

Theo đó về nguyên tắc kê khai hóa đơn thuế GTGT đầu vào sai sót: Thuế GTGT phát sinh kỳ nào thì kê khai vào kỳ đó, do đó, công ty thực hiện kê khai trong kỳ phát sinh hóa đơn. Trường hợp có phát hiện sai sót thì thì kê khai điều chỉnh như sau:

Nhóm trường hợp	Đối tượng	Kỳ kê khai
Hóa đơn đầu vào sai sót (điều chỉnh, thay thế, bỏ sót)	Hóa đơn đầu vào làm tăng số thuế phải nộp hoặc giảm số thuế được hoàn	Kỳ gốc
Hóa đơn đầu vào sai sót (điều chỉnh, thay thế, bỏ sót)	Hóa đơn đầu vào chỉ làm giảm số thuế phải nộp hoặc chỉ làm tăng/giảm số thuế còn được khấu trừ chuyển kỳ sau	Kỳ phát hiện sai sót

Như vậy, đối với kê khai hóa đơn đầu vào khác kỳ thanh toán thì công ty thực hiện kê khai trong kỳ phát sinh hóa đơn. Trường hợp sau đó hóa đơn không được phê duyệt thanh toán thì Công ty thực hiện kê khai bổ sung thuế giá trị gia tăng đầu vào vào kỳ bị sai sót (kỳ gốc).

Kê khai hóa đơn đầu vào khác kỳ thanh toán theo Nghị định 254 - Ảnh minh họa

2. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế

2.1. Hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT

Căn cứ điểm 1 Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC, hồ sơ khai bổ sung hồ sơ khai thuế GTGT bao gồm:

STT	Hồ sơ khai bổ sung
1	Tờ khai bổ sung (Mẫu 01/KHBS)
2	Bản giải trình khai bổ sung (Mẫu số 01-1/KHBS)
3	Kèm theo: - Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót đã được bổ sung; - Chứng từ, tài liệu có liên quan (nếu có).

(Theo khoản 3 Điều 17 Thông tư 89/2026/TT-BTC)

2.2. Hồ sơ giải trình hồ sơ khai thuế GTGT

Căn cứ khoản 7 Điều 17 Thông tư 89/2026/TT-BTC, người nộp thuế thuộc trường hợp được bổ sung hồ sơ giải trình hồ sơ khai thuế với cơ quan thuế thì thực hiện gửi hồ sơ giải trình cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp người nộp thuế.

Hồ sơ giải trình hồ sơ khai thuế GTGT bao gồm:

- Văn bản giải trình (Mẫu số 01/VBGT) Phụ lục I ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Kèm theo:

- Hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót đã được điều chỉnh, bổ sung;

- Chứng từ, tài liệu khác có liên quan.

(Theo điểm 2 Phụ lục I Thông tư 89/2026/TT-BTC)

>>Xem thêm công việc pháp lý: Khai bổ sung hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng có sai sót từ 01/7/2026

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.