THUẾ - KẾ TOÁN

Các khoản phụ cấp được trừ khi tính thuế TNDN 2026

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

16:27 17/04/26

Các khoản phụ cấp được trừ khi tính thuế TNDN 2026 được quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu có giá trị trên 5 triệu đồng.

>> Thu nhập từ lãi tiền gửi có kỳ hạn không được hưởng ưu đãi thuế TNDN

>> Quy định kê khai chi phí khấu hao tài sản cố định hộ kinh doanh 2026

1. Các khoản phụ cấp được trừ khi tính thuế TNDN 2026

Các khoản phụ cấp được trừ khi tính thuế TNDN 2026 được quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP bao gồm:

(1) Chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động.

(2) Chi nghỉ mát.

(3) Chi hỗ trợ điều trị khám bệnh, chữa bệnh.

(4) Chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở giáo dục, cơ sở hoạt động giáo dục nghề nghiệp.

(5) Chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau.

(6) Chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập.

(7) Chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động.

(8) Chi bảo hiểm tai nạn (không bao gồm trường hợp chi bảo hiểm tai nạn bắt buộc theo quy định của pháp luật chuyên ngành), bảo hiểm sức khỏe, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động (trừ khoản đóng góp tham gia bảo hiểm hưu trí bổ sung theo quy định của Luật Bảo hiểm xã hội 2024, khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm đ khoản 4 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP);

(9) Những khoản chi có tính chất phúc lợi khác.

Lưu ý: Các khoản chi cho người lao động nêu trên được trừ khi tính thuế TNDN với điều kiện không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

(10) Chi phụ cấp phương tiện đi lại đi nghỉ phép theo đúng quy định của Bộ luật Lao động 2019.

(11) Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ; có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nếu từ 05 triệu đồng/lần trở lên và thực hiện theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp.

(12) Phụ cấp làm thêm giờ cho lao động nữ trong trường hợp vì lý do khách quan người lao động nữ không nghỉ sau khi sinh con, nghỉ cho con bú mà ở lại làm việc cho doanh nghiệp được trả theo chế độ hiện hành.

(13) Khoản chi thêm cho lao động nữ là tiền lương và phụ cấp (nếu có) cho giáo viên dạy ở nhà trẻ, mẫu giáo do doanh nghiệp tổ chức và quản lý.

(Theo Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP)

Trên đây là các khoản phụ cấp được trừ khi tính thuế TNDN 2026 theo quy định tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Các khoản phụ cấp được trừ khi tính thuế TNDN 2026 (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Điều kiện các khoản phụ cấp được trừ khi tính thuế TNDN 2026

Các khoản phụ cấp được trừ khi tính thuế TNDN 2026 phải đáp ứng các điều kiện sau:

(1) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp

(2) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

(3) Khoản chi phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với các khoản chi từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

(4) Không thuộc các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế theo quy định tại Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Ngoài ra, đối với các khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động (các khoản chi (1) – (9) Mục 1) phải không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế.

(Theo khoản 1 Điều 9 Luật thuế Thu nhập doanh nghiệp 2025 và Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP)

Xem chi tiết tại công việc pháp lý: Các khoản chi phí được trừ (chi phí hợp lý) 2026

Xem thêm: Tổng hợp hồ sơ chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập doanh nghiệp 2026

3. Hành vi chia nhỏ khoản chi dưới 5 triệu để né tránh thanh toán không dùng tiền mặt là vi phạm pháp luật

Theo quy định tại Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, Nghị định 320/2025/NĐ-CP và Thông tư 20/2026/TT-BTC, không có điều khoản quy định hiệu lực về việc sử dụng chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên.

Vì vậy, doanh nghiệp bắt buộc phải thực hiện quy định này từ ngày 15/12/2025.

Đồng thời, theo quy định thì các khoản thanh toán từng lần có giá trị dưới 05 triệu đồng không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt mới được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN. Việc thanh toán tiền lương cho người lao động phải được thỏa thuận rõ ràng trong hợp đồng lao động, chi trả đúng đối tượng và có chứng từ chi trả theo đúng quy định.

Trường hợp doanh nghiệp cố ý chia nhỏ số lần chi trả nhằm “né tránh” quy định thanh toán không dùng tiền mặt thì cơ quan Thuế có quyền xác định lại nghĩa vụ thuế căn cứ vào bản chất giao dịch thực tế.

Tham khảo Công văn 1267KHH-QLDN2 về chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.