Từ 01/7/2026 3 trường hợp không được khai bổ sung hồ sơ thuế là những trường hợp nào?

Từ 01/7/2026 3 trường hợp không được khai bổ sung hồ sơ thuế là những trường hợp nào?

Mới:

>> Hướng dẫn gửi và theo dõi phản hồi nghĩa vụ thuế trên eTax Mobile mới nhất nhất hiện nay?

Căn cứ tại khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025 quy định như sau:

Khai thuế, khoản thu khác; tính thuế, khoản thu khác; khấu trừ thuế

...

5. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác của kỳ tính thuế có sai, sót đối với các trường hợp sau:

a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;

b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế, khoản thu khác nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra;

c) Hồ sơ không thuộc trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác để phục vụ điều tra vụ án;

d) Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai, sót liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được miễn, giảm, hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình với cơ quan thuế. Cơ quan thuế có trách nhiệm rà soát hồ sơ giải trình liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra của người nộp thuế, trường hợp chấp thuận hồ sơ giải trình của người nộp thuế thì cơ quan thuế ban hành thông báo chấp thuận cho người nộp thuế điều chỉnh hồ sơ khai thuế.

Người nộp thuế bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện. Công chức thanh tra, kiểm tra thuế liên quan đến hồ sơ giải trình chịu trách nhiệm về sai, sót chưa được phát hiện đầy đủ qua kiểm tra trong trường hợp tuân thủ chưa đúng quy định tại điểm n khoản 1 Điều 38 của Luật này;

đ) Các trường hợp thực hiện theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn thì bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện;

...

Theo đó, từ 01/7/2026, 03 trường hợp không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế bao gồm:

- Đang thuộc phạm vi và thời kỳ bị thanh tra, kiểm tra thuế

Chỉ cho phép khai bổ sung khi chưa công bố quyết định thanh tra, kiểm tra hoặc hồ sơ đó không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra.

Nếu sau đó phát hiện sai sót làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được miễn, giảm, hoàn, khấu trừ thì được nộp hồ sơ giải trình bổ sung và vẫn bị xử lý như trường hợp cơ quan thuế phát hiện.

- Cơ quan điều tra có yêu cầu không được khai bổ sung

Nếu cơ quan điều tra có yêu cầu không cho khai bổ sung hồ sơ thuế để phục vụ điều tra vụ án thì người nộp thuế không được khai bổ sung trong thời gian yêu cầu đó còn hiệu lực.

- Hết thời hạn 5 năm

Trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ của kỳ tính thuế có sai sót thì mới được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.

Xem chi tiết hướng dẫn điền chỉ tiêu 37, 38 trên Tờ khai 01/GTGT mới đổi

Từ 01/7/2026 3 trường hợp không được khai bổ sung hồ sơ thuế là những trường hợp nào? (hình từ Internet)

Điểm mới về kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế từ 01/7/2026 như thế nào?

Căn cứ khoản 5 Điều 12 Luật Quản lý thuế 2025 (có hiệu lực từ 01/7/2026) quy định về kê khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:

Khai thuế, khoản thu khác; tính thuế, khoản thu khác; khấu trừ thuế

...

5. Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế, khoản thu khác đã nộp cho cơ quan thuế có sai, sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác trong thời hạn 05 năm kể từ ngày hết thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, khoản thu khác của kỳ tính thuế có sai, sót đối với các trường hợp sau:

a) Trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định thanh tra, kiểm tra;

b) Hồ sơ không thuộc phạm vi, thời kỳ thanh tra, kiểm tra thuế, khoản thu khác nêu tại quyết định thanh tra, kiểm tra;

c) Hồ sơ không thuộc trường hợp cơ quan điều tra yêu cầu không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác để phục vụ điều tra vụ án;

d) Người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp còn sai, sót liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra dẫn đến phát sinh tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế đã được miễn, giảm, hoàn, giảm số thuế được khấu trừ, giảm số thuế đã nộp thừa thì người nộp thuế được bổ sung hồ sơ giải trình với cơ quan thuế. Cơ quan thuế có trách nhiệm rà soát hồ sơ giải trình liên quan đến phạm vi, thời kỳ đã thanh tra, kiểm tra của người nộp thuế, trường hợp chấp thuận hồ sơ giải trình của người nộp thuế thì cơ quan thuế ban hành thông báo chấp thuận cho người nộp thuế điều chỉnh hồ sơ khai thuế.

Người nộp thuế bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện. Công chức thanh tra, kiểm tra thuế liên quan đến hồ sơ giải trình chịu trách nhiệm về sai, sót chưa được phát hiện đầy đủ qua kiểm tra trong trường hợp tuân thủ chưa đúng quy định tại điểm n khoản 1 Điều 38 của Luật này;

đ) Các trường hợp thực hiện theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế. Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung làm tăng số thuế phải nộp, giảm số thuế được khấu trừ, miễn, giảm, hoàn thì bị xử lý theo quy định như đối với trường hợp cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền thanh tra, kiểm tra phát hiện;

e) Chính phủ quy định các trường hợp cơ quan điều tra đề nghị không được khai bổ sung hồ sơ khai thuế, khoản thu khác để phục vụ điều tra vụ án và trách nhiệm thông báo của cơ quan điều tra cho cơ quan thuế khi kết thúc yêu cầu liên quan đến vụ án quy định tại điểm c khoản này và các trường hợp khai bổ sung theo kết luận, quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền liên quan đến nội dung xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế quy định tại điểm đ khoản này.

So với quy định tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 sửa đổi bởi khoản 6 Điều 6 Luật sửa đổi Luật Chứng khoán, Luật Kế toán, Luật Kiểm toán độc lập, Luật Ngân sách Nhà nước, Luật Quản lý, sử dụng tài sản công, Luật Quản lý thuế, Luật Thuế thu nhập cá nhân, Luật Dự trữ quốc gia, Luật Xử lý vi phạm hành chính 2024 thì từ 01/7/2026 quy định mới về kê khai bổ sung thuế như sau:

(1) Rút ngắn thời hạn được khai bổ sung từ 10 năm xuống còn 5 năm.

(2) Bổ sung trường hợp không được khai bổ sung theo yêu cầu của cơ quan điều tra.

(3) Quy định rõ hơn việc khai bổ sung đối với kỳ đã thanh tra, kiểm tra tại điểm d khoản 5 Điều trên.

(4) Bổ sung trách nhiệm của công chức thanh tra, kiểm tra thuế

Nếu sai sót thuộc phạm vi đã được thanh tra, kiểm tra nhưng chưa được phát hiện đầy đủ thì công chức thanh tra, kiểm tra liên quan phải chịu trách nhiệm theo quy định.

(5) Mở rộng phạm vi khai bổ sung đối với khoản thu khác

Luật Quản lý thuế 2025 điều chỉnh cả hồ sơ khai thuế; hồ sơ khai các khoản thu khác thuộc ngân sách nhà nước do cơ quan thuế quản lý.

Mã thủ tục hành chính nộp bổ sung hồ sơ khai thuế là gì?

Căn cứ Điều 1 Quyết định 1474/QĐ-BTC năm 2025 công bố Danh mục 949 thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính, cụ thể như sau:

Công bố kèm theo Quyết định này Danh mục 949 thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính, cụ thể:

1. Lĩnh vực hải quan: 225 thủ tục hành chính.

2. Lĩnh vực thuế: 219 thủ tục hành chính.

3. Lĩnh vực chứng khoán: 104 thủ tục hành chính.

4. Lĩnh vực phát triển doanh nghiệp tư nhân và kinh tế tập thể: 95 thủ tục hành chính.

5. Lĩnh vực đầu tư tại Việt Nam: 58 thủ tục hành chính.

6. Lĩnh vực kinh doanh bảo hiểm: 38 thủ tục hành chính.

7. Lĩnh vực quản lý nợ và kinh tế đối ngoại: 30 thủ tục hành chính.

8. Lĩnh vực kế toán, kiểm toán: 28 thủ tục hành chính.

9. Lĩnh vực phát triển doanh nghiệp nhà nước: 27 thủ tục hành chính.

10. Lĩnh vực bảo hiểm xã hội: 25 thủ tục hành chính.

11. Lĩnh vực quản lý đấu thầu: 16 thủ tục hành chính.

12. Lĩnh vực quản lý công sản: 16 thủ tục hành chính.

13. Lĩnh vực dịch vụ tài chính: 15 thủ tục hành chính.

14. Lĩnh vực đầu tư ra nước ngoài: 11 thủ tục hành chính.

15. Lĩnh vực kho bạc: 11 thủ tục hành chính.

16. Lĩnh vực chính sách thuế: 08 thủ tục hành chính.

17. Lĩnh vực dự trữ: 07 thủ tục hành chính.

18. Lĩnh vực quản lý giá: 05 thủ tục hành chính.

19. Lĩnh vực quản lý khu công nghiệp, khu kinh tế: 04 thủ tục hành chính.

20. Lĩnh vực tài chính đất đai: 03 thủ tục hành chính.

21. Lĩnh vực hỗ trợ doanh nghiệp đầu tư vào nông nghiệp, nông thôn: 03 thủ tục hành chính.

22. Lĩnh vực công nghệ thông tin: 01 thủ tục hành chính.

Theo quy định trên, đối với lĩnh vực thuế sẽ có 219 thủ tục hành chính thuộc phạm vi chức năng quản lý của Bộ Tài chính.

Ngày 30/12/2025, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định 4472/QĐ-BTC năm 2025 về việc bãi bỏ 68 thủ tục hành chính trong lĩnh vực quản lý Thuế.

Ngày 03/02/2026, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định 216/QĐ-BTC năm 2026 về việc bãi bỏ 14 thủ tục hành chính về thuế kể từ ngày 14/02/2026.

Vừa qua, ngày 06/4/2026, Bộ Tài chính đã ban hành Quyết định 844/QĐ-BTC năm 2026 về việc bãi bỏ 04 thủ tục hành chính về thuế hộ kinh doanh.

Đồng thời, tại Danh mục mã thủ tục hành chính lĩnh vực thuế Tải về thì mã thủ tục hành chính khai bổ sung hồ sơ khai thuế là 1.008327