Thủ tục khai thuế đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài như thế nào?

Thủ tục khai thuế đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài như thế nào?

Căn cứ tại mục 45 Phần II Phụ lục ban hành kèm theo Quyết định 1934/QĐ-BTC năm 2026 hướng dẫn thủ tục khai thuế đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài được thực hiện như sau:

(1) Trình tự thực hiện:

Bước 1:

- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế GTGT tỉnh trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tính trên doanh thu đối với hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác khai theo lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài. Bên Việt Nam ký hợp đồng với nhà thầu nước ngoài khẩu trừ và nộp thuế thay cho nhà thầu nước ngoài. Hồ sơ khai thuế được nộp cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp của bên Việt Nam. Trường hợp bên Việt Nam thanh toán cho nhà thầu nước ngoài nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh thanh toán tiền cho nhà thầu nước ngoài.

- Nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp thực hiện khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khẩu trừ, thuế thu nhập doanh nghiệp theo tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế nộp hồ sơ khai thuế, hồ sơ khai quyết toán thuế cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bên Việt Nam. Trường hợp nhà thầu nước ngoài nhận được tiền thanh toán nhiều lần trong tháng thì có thể đăng ký khai thuế theo tháng thay cho việc khai theo từng lần phát sinh.

Bước 2: Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ theo quy định.

(2) Cách thức thực hiện:

- Trực tiếp: Tại TTPVHCC cấp tỉnh, xã;

- Thông qua dịch vụ bưu chính công ích theo quy định của Thủ tướng Chính phủ, qua thuê dịch vụ của doanh nghiệp, cá nhân hoặc qua ủy quyền theo quy định của pháp luật;

- Trực tuyến: qua Cổng DVC Quốc gia Hệ thống thông tin quản lý thuế Hệ thống thông tin của tổ chức cung cấp dịch vụ T-VAN.

(3) Thành phần, số lượng hồ sơ:

Thành phần hồ sơ, gồm:

Đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp trên GTGT, nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % tỉnh trên doanh thu đổi với hoạt động kinh doanh và các loại thu nhập khác, thành phần hồ sơ khai thuế đối với nhà thầu gồm:

- Tờ khai thuế 01/NTNN,NCCNN Tải về ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC;

- Bản sao hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu).

Đối với nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài trực tiếp thực hiện khai thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, thuế TNDN theo tỷ lệ % tỉnh trên doanh thu, thành phần hồ sơ gồm:

- Tờ khai thuế nhà thầu nước ngoài mẫu số 03/NTNN Tải về ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC;

- Bản sao hợp đồng nhà thầu, hợp đồng nhà thầu phụ (đối với lần khai thuế đầu tiên của hợp đồng nhà thầu).

Số lượng hồ sơ: 1 (bộ)

(4) Thời hạn giải quyết hồ sơ: Không.

(5) Đối tượng thực hiện thủ tục hành chính: Bên Việt Nam khai thay, nộp thay; Nhà thầu nước ngoài trực tiếp kê khai, nộp thuế; Tổ chức kinh doanh tại Việt Nam áp dụng phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp khấu trừ thuế khẩu trừ của Nhà cung cấp nước ngoài, cá nhân không cư trú có hoạt động kinh doanh trên nền tảng TMĐT.

(6) Cơ quan giải quyết TTHC: Thuế tỉnh, thành phố Thuế cơ sở Chi cục Thuế Doanh nghiệp lớn Chi cục Thuế Thương mại điện tử.

(7) Phí, lệ phí: Không có

Thủ tục khai thuế đối với Nhà thầu nước ngoài, Nhà thầu phụ nước ngoài như thế nào? (Hình từ Internet)

Thông tư 103/2014 quy định thuế nhà thầu nước ngoài hết hiệu lực từ khi nào?

Căn cứ tại Điều 99 Thông tư 89/2026/TT-BTC quy định về hiệu lực thi hành như sau:

Hiệu lực thi hành

1. Thông tư này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 7 năm 2026.

2. Việc áp dụng toàn bộ các hình thức giao dịch điện tử trong lĩnh vực quản lý thuế được thực hiện theo lộ trình của cơ quan thuế quy định tại khoản 4 Điều 52 Luật Quản lý thuế.

3. Thông tư này bãi bỏ

a) Thông tư số 179/2013/TT-BTC ngày 02 tháng 12 năm 2013 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện xóa nợ tiền thuế, tiền phạt không có khả năng thu hồi phát sinh trước ngày 01 tháng 7 năm 2007;

b) Thông tư số 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 8 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam;

c) Thông tư số 92/2015/TT-BTC ngày 15 tháng 6 năm 2015 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân cư trú có hoạt động kinh doanh; hướng dẫn thực hiện một số nội dung sửa đổi, bổ sung về thuế thu nhập cá nhân quy định tại Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế và sửa đổi, bổ sung một số điều của các Nghị định về thuế;

...

Theo đó, Thông tư 89/2026/TT-BTC đã bãi bỏ Thông tư 103/2014/TT-BTC ngày 06 tháng 8 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam hoặc có thu nhập tại Việt Nam. Đồng thời, Thông tư 89/2026/TT-BTC có hiệu lực thi hành từ 01/07/2026.

Như vậy, từ ngày 01/07/2026 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định thuế nhà thầu nước ngoài đã hết hiệu lực.

Danh mục mã chương nộp thuế nhà thầu nước ngoài?

Căn cứ khoản 3 Điều 2 Thông tư 130/2025/TT-BTC quy định nguyên tắc hạch toán ngân sách nhà nước theo Chương như sau:

Phân loại mục lục ngân sách nhà nước theo “Chương”

1. Nội dung phân loại Chương dùng để phân loại thu, chi ngân sách nhà nước dựa trên cơ sở hệ thống tổ chức của các cơ quan, tổ chức trực thuộc một cấp chính quyền (gọi chung là cơ quan chủ quản) được tổ chức quản lý ngân sách riêng. Mỗi cấp ngân sách bố trí một Chương đặc biệt (Các quan hệ khác của ngân sách) để phản ảnh các khoản thu, chi ngân sách không thuộc dự toán giao cho các cơ quan, tổ chức.

2. Mã số hóa nội dung phân loại

a) Chương được mã số hóa theo 3 ký tự theo từng cấp quản lý: Đối với cơ quan ở cấp trung ương, mã số từ 001 đến 399; đối với cơ quan ở cấp tỉnh, mã số từ 400 đến 599; đối với cơ quan cấp xã, mã số từ 800 đến 989.

...

Theo đó, Chương dùng để phân loại thu, chi ngân sách nhà nước dựa trên cơ sở hệ thống tổ chức của các cơ quan, tổ chức trực thuộc một cấp chính quyền.

Đồng thời, tại phụ lục 1 Danh mục mã chương ban hành kèm theo Thông tư 130/2025/TT-BTC trong đó danh mục mã chương nộp thuế nhà thầu nước ngoài, cụ thể như sau:

Như vậy, theo quy định mã chương nộp thuế nhà thầu nước ngoài gồm:

- Cấp Trung ương quản lý:

+ Nhà thầu chính ngoài nước: áp dụng mã chương 161

+ Nhà thầu phụ ngoài nước: áp dụng mã chương 162

- Cấp Tỉnh quản lý:

+ Nhà thầu chính ngoài nước: áp dụng mã chương 161

+ Nhà thầu phụ ngoài nước: áp dụng mã chương 162

Lưu ý: Trên đây là mã chương dành cho nhà thầu nước ngoài. Nhà thầu nước ngoài phải xác định loại thuế phải nộp đến tiến hành nộp thuế vào đúng mục, tiểu mục của loại thuế đó.