Những quy định về thuế TNDN hỗ trợ doanh nghiệp khắc phục hậu quả do thiên tai?
Dưới đây là những quy định về thuế TNDN hỗ trợ doanh nghiệp khắc phục hậu quả do thiên tai cụ thể như sau:
(1) Doanh nghiệp bị thiệt hại do thiên tai, hỏa hoạn, dịch bệnh hoặc sự kiện bất khả kháng được hạch toán khoản tổn thất hợp lý vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Theo tiết b7 điểm b khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh và trường hợp bất khả kháng khác không được bồi thường là chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
* Hồ sơ cần nộp: - Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, hàng hoá bị tổn thất do DN lập. phải xác định rõ giá trị tài sản, hàng hoá bị tổn thất, nguyên nhân tổn thất, trách nhiệm của tổ chức, cá nhân về những tổn thất, chủng loại, số lương, giá trị tài sản, hàng hoá có thể thu hồi được (nếu có); bảng kê xuất nhập tồn hàng hoá bị tổn thất có xác nhận do đại diện hợp pháp của DN ký và chịu trách nhiệm trước pháp luật - Hồ sơ bồi thường thiệt hại được cơ quan bảo hiểm chấp nhận bồi thường (nếu có). - Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức, cá nhân phải bồi thường (nếu có). |
(2) Các khoản hỗ trợ, cứu trợ, tài trợ cho các địa phương và tổ chức bị thiên tai nếu đáp ứng điều kiện cũng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế.
Theo tiết b5 điểm b khoản 1 Điều 9 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định khoản tài trợ cho khắc phục hậu quả thiên tai, dịch bệnh là khoản chỉ được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
* Hồ sơ cần nộp: - Biên bản xác nhận khoản tài trợ có chữ ký của người đại diện doanh nghiệp là nhà tài trợ, đại diện của tổ chức bị thiệt hại do thiên tai (hoặc cơ quan, tổ chức có chức năng huy động tài trợ) là đơn vị nhận tài trợ (theo mẫu số 05/TNDN ban hành kèm theo Thông tư 78/2014/TT-BTC). Tải về Mẫu số 05/TNDN - Hóa đơn, chứng từ mua hàng hóa (nếu tài trợ bằng hiện vật) hoặc chứng từ chỉ tiến (nếu tài trợ bằng tiền) |
(3) Khoản chi có tính chất phúc lợi trực tiếp cho người lao động bị thiệt hại do thiên tai được cũng được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện cần thiết.
Theo Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định khoản chỉ có tính chất phúc lợi chỉ trực tiếp cho người lao động như chỉ hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch họa, tai nạn, ốm đau. Tổng số chỉ có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN
Theo đó, 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của DN được xác định như sau:
- Hoạt động đủ 12 tháng:
Quỹ tiền lương thực hiện trong năm : 12 tháng
- Hoạt động không đủ 12 tháng:
Quỹ tiền lương thực hiện trong năm : Số thắng thực tế hoạt động
Quỹ tiền lương thực hiện là tổng số tiền lương thực tế đã chỉ trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiến lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế)
* DN được tính vào chi phí được trừ đối với các khoản chi theo các điều kiện trên và các khoản chỉ này phải đáp ứng các điều kiện: - Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của DN - Khoản chỉ có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. |
Lưu ý: Thông tư 96/2015/TT-BTC và Thông tư 78/2014/TT-BTC hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008. Mà Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 hiện nay đã hết hiệu lực và được thay thế bằng Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025. Tuy nhiên đến nay vẫn chưa có Thông tư nào hướng dẫn Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025, do đó doanh nghiệp có thể tham khảo quy định tại Thông tư 96/2015/TT-BTC và Thông tư 78/2014/TT-BTC để xác định thu nhập chịu thuế TNDN)
Trên đây là thông tin về những quy định về thuế TNDN hỗ trợ doanh nghiệp khắc phục hậu quả do thiên tai
Những quy định về thuế TNDN hỗ trợ doanh nghiệp khắc phục hậu quả do thiên tai? (Hình từ Internet)
Công thức xác định thuế TNDN hiện nay được quy định như thế nào?
Theo Điều 7 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định công thức xác định thuế TNDN cụ thể như sau:
(1) Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định như sau:
Thu nhập tính thuế | = | Thu nhập chịu thuế | - | Thu nhập được miễn thuế | + | Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định |
(2) Thu nhập chịu thuế quy định tại Mục (1) được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế | = | Doanh thu | - | Các khoản chi được trừ | + | Các khoản thu nhập khác (kể cả thu nhập nhận được ở ngoài Việt Nam) |
Lưu ý:
Doanh nghiệp có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế thì thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất, kinh doanh là tổng thu nhập của tất cả các hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Trường hợp có hoạt động sản xuất, kinh doanh bị lỗ thì được bù trừ số lỗ vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất, kinh doanh có thu nhập do doanh nghiệp tự lựa chọn (trừ thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư không bù trừ với thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh đang được hưởng ưu đãi thuế).
Phần thu nhập còn lại sau khi bù trừ áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của hoạt động sản xuất, kinh doanh còn thu nhập.
Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản phải xác định riêng để kê khai nộp thuế, không được bù trừ lỗ, lãi với hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN được xác định như thế nào?
Theo Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
