Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ không được miễn giảm thuế nếu chưa có giấy xác nhận ưu đãi?

Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ không được miễn giảm thuế nếu chưa có giấy xác nhận ưu đãi?

Cục Thuế đã có Công văn 7221/CT-QLNT ngày 29/9/2026 hướng dẫn về chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp.

>> Tải về Công văn 7221/CT-QLNT năm 2026

Theo đó, Cục Thuế hướng dẫn như sau:

Tại Công văn 4853/VPCP-KTTH ngày 10/7/2024 của Văn phòng Chính phủ có nêu: “Bộ Tài chính, Bộ Công Thương theo chức năng, nhiệm vụ, thẩm quyền được giao chủ trì, phối hợp với các cơ quan liên quan xem xét, giải quyết kiến nghị về việc áp dụng ưu đãi thuế TNDN đối với dự án Nhà máy sản xuất bán thành phẩm giầy thể thao của Công ty TNHH TKG Taekwang Cần Thơ tại văn bản nêu trên theo đúng thẩm quyền và quy định pháp luật".

Thực hiện Công văn 4853/VPCP-KTTH, Bộ Tài chính đã có Công văn 12020/BTC-TCT ngày 5/11/2024 trả lời Ủy Ban nhân dân thành phố Cần Thơ về chính sách ưu đãi thuế TNDN đối với dự án Nhà máy sản xuất bán thành phẩm giầy thể thao của Công ty TNHH TKG Taekwang Cần Thơ như sau: “Căn cứ các quy định nêu trên, Công ty TNHH TKG Taekwang Cần Thơ thành lập năm 2016 thực hiện dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thì Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ là cơ sở để áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp đối với dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ. Do vậy, trường hợp Công ty TNHH TKG Taekwang chưa được Bộ Công Thương cấp Giấy xác nhận ưu đãi sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thì Công ty TNHH TKG Taekwang Cần Thơ không đủ điều kiện được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ. Đề nghị UBND thành phố Cần Thơ chỉ đạo Cục Thuế thành phố Cần Thơ tổ chức thực hiện các nội dung kiến nghị được nêu tại kết luận thanh tra số 70/KL-TTr ngày 28/7/2023 của Thanh tra Bộ Tài chính nêu trên".

Như vậy, theo hướng dẫn của Cục Thuế thì sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ không được miễn giảm thuế TNDN nếu chưa có giấy xác nhận ưu đãi.

Sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ không được miễn giảm thuế nếu chưa có giấy xác nhận ưu đãi? (Hình từ Internet)

Hưởng nhiều mức ưu đãi thuế TNDN khác nhau trong cùng một thời gian thì xử lý như thế nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định trong cùng một thời gian, nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế TNDN khác nhau đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng mức ưu đãi thuế có lợi nhất cụ thể như sau:

- Trường hợp doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp mà lựa chọn chuyển sang áp dụng ưu đãi thuế theo tiêu chí khác có mức ưu đãi thuế có lợi hơn thì phải trừ đi thời gian ưu đãi (số năm đã áp dụng miễn thuế, giảm thuế và thuế suất ưu đãi) đã hưởng;

- Trường hợp doanh nghiệp đã hưởng hết ưu đãi thuế TNDN theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp mà được cấp Giấy chứng nhận doanh nghiệp công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, Giấy chứng nhận doanh nghiệp khoa học và công nghệ, Giấy chứng nhận dự án ứng dụng công nghệ cao, Giấy xác nhận ưu đãi dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ thì được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại.

Thời gian ưu đãi còn lại được xác định bằng mức ưu đãi áp dụng cho doanh nghiệp công nghệ cao, doanh nghiệp nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, doanh nghiệp khoa học công nghệ, dự án ứng dụng công nghệ cao, dự án sản xuất sản phẩm công nghiệp hỗ trợ trừ đi thời gian ưu đãi đã hưởng trước đó theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp (số năm đã áp dụng miễn thuế, giảm thuế và thuế suất ưu đãi);

- Trường hợp doanh nghiệp có khoản thu nhập trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp vừa đáp ứng điều kiện theo ngành, nghề ưu đãi thuế khác hoặc theo địa bàn ưu đãi mà doanh nghiệp lựa chọn hưởng ưu đãi theo ngành, nghề ưu đãi khác hoặc theo địa bàn ưu đãi thuế thì sau khi hết thời gian ưu đãi theo ngành nghề ưu đãi khác hoặc theo địa bàn ưu đãi (bao gồm cả thời gian miễn thuế, giảm thuế và thuế suất ưu đãi) thì được chuyển sang áp dụng mức thuế suất ưu đãi hoặc miễn thuế áp dụng đối với lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp theo quy định tại Nghị định này;

- Trường hợp doanh nghiệp đã lựa chọn hưởng ưu đãi theo quy định tại các điểm a, b và c khoản 2 Điều 23 Nghị định 320/2025/NĐ-CP thì áp dụng mức ưu đãi đã lựa chọn cho toàn bộ thời gian hưởng ưu đãi còn lại; sau khi lựa chọn doanh nghiệp không được chuyển sang áp dụng ưu đãi theo tiêu chí khác.

Các địa bàn nào được hưởng ưu đãi thuế TNDN?

Theo khoản 3 Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp như sau:

Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

...

3. Địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp do Chính phủ quy định, bao gồm:

a) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

b) Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

c) Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.

...

Như vậy, theo quy định trên, địa bàn ưu đãi thuế TNDN hiện nay bao gồm:

- Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn;

- Địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn;

- Khu kinh tế, khu công nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.