Nhà thầu nước ngoài nào sẽ phải quyết toán thuế TNDN 2025 vào ngày 31/03/2026?
Căn cứ Điều 8 Nghị định 126/2020/NĐ-CP có quy định về thời hạn quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài như sau:
Các loại thuế khai theo tháng, khai theo quý, khai theo năm, khai theo từng lần phát sinh nghĩa vụ thuế và khai quyết toán thuế
...
6. Các loại thuế, khoản thu khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm. Cụ thể như sau:
....
e) Thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp trực tiếp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp hỗn hợp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu; thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai của nhà thầu nước ngoài quyết toán theo năm.
...
Theo đó, khi giao kết hợp đồng dịch vụ với nhà thầu nước ngoài, việc quyết toán thuế nhà thầu nước ngoài sẽ được thực hiện như sau:
- Đối với thuế nhà thầu tính theo phương pháp trực tiếp thì thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu;
- Đối với thuế nhà thầu tính theo phương pháp hỗn hợp thì chỉ có thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài quyết toán khi kết thúc hợp đồng nhà thầu;
- Đối với thuế nhà thầu tính theo phương pháp kê khai thì thuế thu nhập doanh nghiệp của nhà thầu nước ngoài được phép quyết toán theo năm.
Bên cạnh đó, tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm.
Như vậy, từ những quy định trên, nhà thầu nước ngoài tính thuế thu nhập doanh nghiệp theo phương pháp kê khai sẽ phải quyết toán thuế TNDN 2025 vào ngày 31/03/2026
Xem thêm:
Hướng dẫn hạch toán thuế TNCN theo Thông tư 99/2025?
Hướng dẫn hạch toán Tài khoản 335 Chi phí phải trả theo Thông tư 99/2025 như thế nào?
Nhà thầu nước ngoài nào sẽ phải quyết toán thuế TNDN 2025 vào ngày 31/03/2026? (Hình từ Internet)
Nhà thầu nước ngoài nộp thuế TNDN theo công thức nào?
Căn cứ theo quy định tại khoản 3 Điều 7 Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định về thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam quy định tại Điều 2, khoản 4 Điều 3 và khoản 3 Điều 12 của Nghị định 320/2025/NĐ-CP thì nhà thầu nước ngoài nộp thuế TNDN theo công thức sau đây:
Số thuế TNDN nhà thầu nước ngoài phải nộp | = | Doanh thu tính thuế TNDN | X | Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế TNDN |
Trong đó:
- Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp là toàn bộ doanh thu mà nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp
- Doanh thu tính thuế thu nhập doanh nghiệp được tính bao gồm cả các khoản chi phí do bên Việt Nam trả thay nhà thầu nước ngoài, nhà thầu phụ nước ngoài (nếu có)
- Tỷ lệ % trên doanh thu tính thuế TNDN áp dụng theo quy định tại khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP
Quy định về phương pháp tính thuế TNDN như thế nào?
Căn cứ theo quy định tại Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 thì phương pháp tính thuế TNDN được quy định như sau:
(1) Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế được tính bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất, trừ trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 11 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025
(2) Chính phủ quy định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tính theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với các trường hợp sau đây:
- Doanh nghiệp quy định tại điểm c, điểm d khoản 2 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 đối tượng thực hiện nghĩa vụ kê khai, nộp thuế, thời điểm và cách xác định doanh thu tính thu nhập chịu thuế phát sinh tại Việt Nam;
-Doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng quy định tại khoản 2 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 trong trường hợp xác định được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh;
- Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã, đơn vị sự nghiệp và tổ chức khác quy định tại các điểm c, d và đ khoản 1 Điều 2 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ có thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp (trừ thu nhập được miễn thuế quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025) mà các đơn vị này hạch toán được doanh thu nhưng không xác định được chi phí, thu nhập của hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Khi tham gia hoạt động kinh doanh tại Việt Nam, nhà thầu nước ngoài phải thực hiện những quyền và nghĩa vụ nào?
Căn cứ Điều 119 Nghị định 175/2024/NĐ-CP quy định quyền và nghĩa vụ của nhà thầu nước ngoài:
(1) Quyền của nhà thầu nước ngoài:
- Nhà thầu nước ngoài có quyền yêu cầu các cơ quan chức năng hướng dẫn việc lập hồ sơ xin cấp giấy phép hoạt động xây dựng và các vấn đề khác liên quan đến hoạt động của nhà thầu theo quy định.
- Nhà thầu có quyền khiếu nại và tố cáo các hành vi vi phạm của tổ chức, cá nhân thực hiện công việc theo quy định của Nghị định này.
- Nhà thầu được bảo vệ quyền lợi hợp pháp trong kinh doanh tại Việt Nam theo giấy phép hoạt động xây dựng được cấp.
(2) Nghĩa vụ của nhà thầu nước ngoài:
- Nhà thầu nước ngoài phải lập văn phòng điều hành tại nơi có dự án sau khi được cấp giấy phép hoạt động xây dựng. Cần đăng ký các thông tin như địa chỉ, số điện thoại, fax, email, dấu, tài khoản và mã số thuế của văn phòng điều hành.
+ Đối với các hợp đồng lập quy hoạch, dự án, khảo sát, thiết kế công trình, nhà thầu có thể không lập văn phòng điều hành tại Việt Nam.
+ Đối với hợp đồng thi công hoặc giám sát thi công qua nhiều tỉnh, phải lập văn phòng điều hành tại địa phương cấp giấy phép xây dựng.
+ Văn phòng điều hành chỉ tồn tại trong thời gian hợp đồng và sẽ giải thể khi hợp đồng hết hiệu lực.
- Nhà thầu phải đăng ký, hủy mẫu con dấu và nộp lại con dấu khi kết thúc hợp đồng. Con dấu này chỉ được sử dụng trong công việc liên quan đến hợp đồng tại Việt Nam.
- Nhà thầu nước ngoài phải tuân thủ việc nộp thuế, thực hiện kế toán, mở tài khoản và thanh toán theo hướng dẫn của Bộ Tài chính và Ngân hàng Nhà nước Việt Nam.
- Nhà thầu phải tuyển dụng lao động, bao gồm lao động Việt Nam và lao động nước ngoài, theo quy định của pháp luật lao động Việt Nam. Nhà thầu chỉ được phép đăng ký chuyên gia và lao động có tay nghề cao mà Việt Nam không đủ khả năng đáp ứng.
- Nhà thầu phải thực hiện các thủ tục xuất khẩu, nhập khẩu vật tư, máy móc, thiết bị liên quan đến hợp đồng nhận thầu tại Việt Nam theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Nhà thầu nước ngoài phải thực hiện hợp đồng liên danh với nhà thầu Việt Nam hoặc sử dụng nhà thầu phụ Việt Nam đã được xác định trong hồ sơ xin cấp giấy phép hoạt động xây dựng.
- Nhà thầu phải mua bảo hiểm theo quy định của pháp luật Việt Nam, bao gồm bảo hiểm trách nhiệm nghề nghiệp, bảo hiểm tài sản hàng hóa, bảo hiểm thi công xây dựng và các loại bảo hiểm khác liên quan đến hoạt động xây dựng.
- Nhà thầu cần đăng kiểm chất lượng đối với vật tư, thiết bị nhập khẩu và đảm bảo an toàn đối với thiết bị thi công và phương tiện giao thông liên quan đến công trình.
- Nhà thầu phải tuân thủ các quy chuẩn, tiêu chuẩn về quản lý chất lượng công trình, an toàn lao động và bảo vệ môi trường theo quy định của pháp luật Việt Nam.
- Sau khi hoàn thành công trình, nhà thầu phải lập hồ sơ hoàn thành công trình, chịu trách nhiệm bảo hành và quyết toán vật tư, thiết bị nhập khẩu. Nhà thầu cũng phải xử lý vật tư thừa và thanh lý hợp đồng, đồng thời thông báo kết thúc hợp đồng và chấm dứt hoạt động của văn phòng điều hành.
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
