Người lao động quyết toán thuế vào năm 2026 có được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh 15,5 triệu/tháng không?

Mức giảm trừ gia cảnh từ năm 2026 là bao nhiêu?

Căn cứ Điều 1 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định về mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân như sau:

Mức giảm trừ gia cảnh của thuế thu nhập cá nhân

Điều chỉnh mức giảm trừ gia cảnh quy định tại khoản 1 Điều 19 của Luật Thuế thu nhập cá nhân như sau:

a) Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

b) Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Như vậy, mức giảm trừ gia cảnh từ năm 2026 như sau:

- Mức giảm trừ đối với đối tượng nộp thuế là 15,5 triệu đồng/tháng (186 triệu đồng/năm);

- Mức giảm trừ đối với mỗi người phụ thuộc là 6,2 triệu đồng/tháng.

Người lao động quyết toán thuế vào năm 2026 có được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh 15,5 triệu/tháng không? (Hình từ Internet)

Người lao động quyết toán thuế vào năm 2026 có được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh 15,5 triệu/tháng không?

Theo quy định tại khoản 1 Điều 2 Nghị quyết 110/2025/UBTVQH15 quy định về hiệu lưc thi hành như sau:

Hiệu lực thi hành

1. Nghị quyết này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2026 và áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

...

Như vậy, mức giảm trừ gia cảnh 15,5 triệu/tháng sẽ được áp dụng vào kỳ tính thuế 2026.

Mặt khác, tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

...

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

...

Như vậy, thời hạn quyết toán thuế thu nhập cá nhân là vào ngày cuối cùng của tháng thứ 3 hoặc tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm.

Nghĩa là, khi người lao động quyết toán thuế vào đầu năm 2026 thì đang quyết toán thuế trong kỳ tính thuế năm 2025. Năm 2025, Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14 vẫn đang có hiệu lực và mức giảm trừ gia cảnh cho bản thân người nộp thuế vẫn là 11 triệu đồng/tháng (căn cứ vào Điều 1 Nghị quyết 954/2020/UBTVQH14).

Vì vậy, người lao động quyết toán thuế vào năm 2026 thì không được áp dụng mức giảm trừ gia cảnh 15,5 triệu/tháng mà phải áp dụng mức giảm trừ gia cảnh 11 triệu đồng/tháng.

Cách xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán và hoàn thuế thu nhập cá nhân thực hiện đầu năm 2026 cho kỳ tính thuế 2025 như thế nào?

Căn cứ theo tiết b.2 điểm b khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

Người nộp thuế thực hiện các quy định về địa điểm nộp hồ sơ khai thuế theo quy định tại khoản 1, khoản 2 và khoản 3 Điều 45 Luật Quản lý thuế và các quy định sau đây:

...

8. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế là cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc loại phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế như sau:

...

b) Cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định này bao gồm:

...

b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế như sau:

Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế trực tiếp quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập đó. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng. Trường hợp cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú. Trường hợp cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân ở bất cứ tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Trường hợp cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động, hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, hoặc ký hợp đồng cung cấp dịch vụ có thu nhập tại một nơi hoặc nhiều nơi đã khấu trừ 10% thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

Cá nhân cư trú trong năm có thu nhập từ tiền lương, tiền công tại một nơi hoặc nhiều nơi nhưng tại thời điểm quyết toán không làm việc tại tổ chức, cá nhân trả thu nhập nào thì nơi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế là cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú.

...

Từ quy định trên, cách xác định nơi nộp hồ sơ quyết toán và hoàn thuế thu nhập cá nhân thực hiện đầu năm 2026 cho kỳ tính thuế 2025 như sau:

- Cá nhân đã tính giảm trừ gia cảnh cho bản thân tại tổ chức trả thu nhập nào thì nộp hồ sơ khai quyết toán tại cơ quan thuế quản lý tổ chức đó.

- Nếu trong năm cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại nơi làm việc cuối cùng có tính giảm trừ gia cảnh thì nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế quản lý nơi làm việc cuối cùng.

- Nếu cá nhân có thay đổi nơi làm việc và tại nơi làm việc cuối cùng không tính giảm trừ gia cảnh hoặc cá nhân chưa tính giảm trừ gia cảnh tại bất kỳ tổ chức nào thì nộp hồ sơ quyết toán tại cơ quan thuế nơi cư trú.

- Nếu cá nhân không có hoặc có hợp đồng lao động dưới 3 tháng, hoặc không còn làm việc ở nơi nào tại thời điểm quyết toán thì nộp hồ sơ quyết toán tại nơi cá nhân cư trú.