Mức thuế suất thuế GTGT và thuế TNDN đối với hoạt động thu hộ chi hộ theo Công văn 5788?

Mức thuế suất thuế GTGT và thuế TNDN đối với hoạt động thu hộ chi hộ theo Công văn 5788?

Căn cứ khoản 7 Điều 4 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

Đối tượng không chịu thuế

Đối tượng không chịu thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng. Một số trường hợp được quy định chi tiết như sau:

...

7. Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp. Trường hợp các cơ sở dạy học, dạy nghề có các khoản thu hộ, chi hộ thì thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng; hàng hóa, dịch vụ do các tổ chức, cá nhân cung cấp cho các cơ sở dạy học, dạy nghề phải chịu thuế giá trị gia tăng theo quy định.

...

Căn cứ khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về thuế suất thuế GTGT như sau:

Thuế suất

...

3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

...

Căn cứ khoản 1 Điều 3 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về thu nhập chịu thuế TNDN như sau:

Thu nhập chịu thuế

1. Thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác quy định tại khoản 2 Điều này.

...

Căn cứ khoản 1 Điều 8 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định về doanh thu như sau:

Doanh thu

1. Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là toàn bộ tiền bán hàng, tiền gia công, tiền cung ứng dịch vụ kể cả trợ giá, phụ thu, phụ trội mà doanh nghiệp được hưởng, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

...

Căn cứ khoản 1, 2, 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định:

Thuế suất

1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này và đối tượng được ưu đãi về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.

2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.

3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.

Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề. Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của Chính phủ.

...

Đồng thời, tham khảo nội dung được nêu tại Công văn 5788/TCS7-NVDTPC năm 2025 Tải về Thuế cơ sở 7 tỉnh An Giang đã có nội dung hướng dẫn liên quan đến chính sách thuế đối với hoạt động thu hộ chi hô.

Từ những quy định và nội dung hướng dẫn nêu trên, trường hợp các khoản thu từ hoạt động bán trú, liên kết dạy tiếng Anh, nhịp điệu có tính chất thu hộ, chi hộ thì các khoản thu hộ, chi hộ này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT; các khoản thu hộ, chi hộ không phải thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh nên không phải kê khai nộp thuế TNDN theo quy định.

Trường hợp phát sinh phí hoặc hoa hồng từ dịch vụ thu hộ, chi hộ thì khoản phí, hoa hồng thuộc đối tượng áp dụng thuế suất 10%; các khoản phí hoặc hoa hồng từ dịch vụ thu hộ, chi hộ nếu có tính chất cung ứng dịch vụ mà đơn vị được hưởng được xác định là doanh thu để tính thu nhập chịu thuế TNDN và áp dụng mức thuế suất theo quy định tại khoản 1 Điều 3, khoản 1 Điều 8 và khoản 1, khoản 2, khoản 3 Điều 10 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 .

Trên đây là nội dung "Mức thuế suất thuế GTGT và thuế TNDN đối với hoạt động thu hộ chi hộ theo Công văn 5788?".

Mức thuế suất thuế GTGT và thuế TNDN đối với hoạt động thu hộ chi hộ theo Công văn 5788? (Hình từ Internet)

Cách xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa dịch vụ mới nhất?

Căn cứ Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định cách xác định giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa dịch vụ mới nhất như sau:

(1) Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở kinh doanh bán ra: Là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng;

(2) Đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt: là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng;

(3) Đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường: là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng;

(4) Đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường: là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng;

(5) Đối với hàng hóa nhập khẩu: là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có);

(6) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho: là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

(7) Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại theo quy định của pháp luật về thương mại: giá tính thuế được xác định bằng không (0);

(8) Đối với hoạt động cho thuê tài sản: là số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê thì giá tính thuế là số tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng;

(9) Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp, trả chậm: Là giá tính theo giá bán trả một lần chưa có thuế giá trị gia tăng của hàng hóa đó, không bao gồm khoản lãi trả góp, lãi trả chậm;

(10) Đối với gia công hàng hóa: Là giá gia công chưa có thuế giá trị gia tăng;

(11) Đối với hoạt động xây dựng, lắp đặt: Là giá trị công trình, hạng mục công trình hay phần công việc thực hiện bàn giao chưa có thuế giá trị gia tăng. Trường hợp xây dựng, lắp đặt không bao thầu nguyên vật liệu, máy móc, thiết bị thì giá tính thuế là giá trị xây dựng, lắp đặt không bao gồm giá trị nguyên vật liệu và máy móc, thiết bị;

(12) Đối với hoạt động kinh doanh bất động sản: Là giá bán bất động sản chưa có thuế giá trị gia tăng trừ tiền sử dụng đất hoặc tiền thuê đất nộp ngân sách nhà nước (giá đất được trừ).

Chính phủ quy định việc xác định giá đất được trừ quy định tại điểm này phù hợp với quy định của pháp luật về đất đai;

(13) Đối với hoạt động đại lý, môi giới mua bán hàng hóa và dịch vụ hưởng hoa hồng: Là tiền hoa hồng thu được từ các hoạt động này chưa có thuế giá trị gia tăng;

(14) Đối với hàng hóa, dịch vụ được sử dụng hóa đơn thanh toán ghi giá thanh toán: Là giá đã có thuế giá trị gia tăng thì giá tính thuế được xác định theo công thức sau:

(15) Đối với dịch vụ kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng, đặt cược: Là số tiền thu được từ hoạt động này trừ số tiền đã đổi trả cho khách không sử dụng hết và số tiền trả thưởng cho khách (nếu có), đã có thuế tiêu thụ đặc biệt, chưa có thuế giá trị gia tăng;

(16) Đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh gồm: hoạt động sản xuất điện của Tập đoàn Điện lực Việt Nam; vận tải, bốc xếp; dịch vụ du lịch theo hình thức lữ hành; dịch vụ cầm đồ; sách chịu thuế giá trị gia tăng bán theo đúng giá phát hành (giá bìa); hoạt động in; dịch vụ đại lý giám định, đại lý xét bồi thường, đại lý đòi người thứ ba bồi hoàn, đại lý xử lý hàng bồi thường 100% hưởng tiền công hoặc tiền hoa hồng: Giá tính thuế là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng. Chính phủ quy định giá tính thuế đối với các hoạt động sản xuất, kinh doanh quy định tại điểm này.

Lưu ý: Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ trên bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

Căn cứ tính thuế GTGT có bao gồm giá tính thuế GTGT không?

Căn cứ Điều 6 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định như sau:

Căn cứ tính thuế

Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất.

Như vậy, có thể thấy rằng, căn cứ tính thuế GTGT bao gồm giá tính thuế GTGT và thuế suất.