Mở nhà thuốc phải đóng thuế gì theo quy định pháp luật?

Mở nhà thuốc phải đóng thuế gì?

Trường hợp, nếu người kinh doanh muốn mở nhà thuốc theo hình thức hộ kinh doanh hay doanh nghiệp, đều cần phải chịu trách nhiệm đóng các loại thuế sau:

(1) Lệ phí môn bài

Theo quy định tại khoản 7 Điều 2 Nghị định 139/2016/NĐ-CP thì hộ kinh doanh là một trong những đối tượng có trách nhiệm nộp lệ phí môn bài.

Tuy nhiên cần căn cứ vào doanh thu hàng năm nhà thuốc đạt được để xem xét có thuộc đối tượng được miễn lệ phí môn bài hay không, quy định này được ăn cứ vào khoản 1 Điều 3 Nghị định 139/2016/NĐ-CP, cụ thể như sau:

- Doanh thu hàng năm từ 100 triệu đồng trở xuống: miễn nộp lệ phí môn bài.

- Doanh thu trên 100 triệu đồng/năm:

+ 100 đến 300 triệu đồng/năm: 300.000 đồng/năm

+ 300 đến 500 triệu đồng/năm: 500.000 đồng/năm

+ Trên 500 triệu đồng/năm: 1.000.000 đồng/năm

Ngoài ra, căn cứ vào khoản 1 Điều 4 Nghị định 139/2016/NĐ-CP và khoản 1 Điều 4 Thông tư 302/2016/TT-BTC thì mức thu thuế môn bài đối với nhà thuốc được thành lập/mở theo các loại hình doanh nghiệp tại Luật Doanh nghiệp 2020 còn được quy định như sau:

- Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư trên 10 tỷ đồng: 03 triệu đồng/năm

- Vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư từ 10 tỷ đồng trở xuống: 02 triệu đồng/năm

- Chi nhánh, văn phòng đại diện, địa điểm kinh doanh, đơn vị sự nghiệp, tổ chức kinh tế khác: 01 triệu đồng/năm

Lưu ý:

- Mức thu lệ phí môn bài căn cứ vào vốn điều lệ ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc ghi trong giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc ghi trong điều lệ hợp tác xã. Trường hợp không có vốn điều lệ thì căn cứ vào vốn đầu tư ghi trong giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc văn bản quyết định chủ trương đầu tư.

- Tổ chức có thay đổi vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư thì căn cứ để xác định mức thu lệ phí môn bài là vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư của năm trước liền kề năm tính lệ phí môn bài.

- Nếu vốn điều lệ hoặc vốn đầu tư được ghi trong giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh hoặc giấy chứng nhận đăng ký đầu tư bằng ngoại tệ thì quy đổi ra tiền đồng Việt Nam để làm căn cứ xác định mức lệ phí môn bài theo tỷ giá mua vào của ngân hàng thương mại, tổ chức tín dụng nơi người nộp lệ phí môn bài mở tài khoản tại thời điểm người nộp lệ phí môn bài nộp tiền vào ngân sách nhà nước.

Bên cạnh đó, nếu nhà thuốc mới thành lập trong 6 tháng đầu năm, người kinh doanh phải nộp lệ phí môn bài cả năm.

- Nếu thành lập trong 6 tháng cuối năm, người kinh doanh chỉ cần nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm.

(2) Thuế thu nhập cá nhân (TNCN)

Nếu người nộp thuế mở nhà thuốc là chủ hộ kinh doanh và thuộc diện phải nộp thuế thu nhập cá nhân. Cụ thể:

Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 quy đinh về đối tượng nộp thuế như sau:

Đối tượng nộp thuế

1. Đối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.

Như vậy, người kinh doanh nhà thuốc là cá nhân cư trú tại Việt Nam, tức có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, cụ thể là nơi đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng cho thuê có thời hạn.

Bên cạnh đó, người kinh doanh phát sinh thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân - thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ trong lãnh thổ Việt Nam.

Khi đầy đủ các tiêu chí này, người kinh doanh đã thuộc đối tượng phải nộp thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập phát sinh từ việc kinh doanh nhà thuốc.

Ngoài ra, theo quy định tại Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC, việc tính thuế thu nhập cá nhân đối với chủ nhà thuốc là hộ kinh doanh phải đảm bảo các nguyên tắc sau:

- Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống: miễn nộp VAT

- Doanh thu trên 100 triệu đồng/năm: tỷ lệ % trên doanh thu đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được quy định tại Phụ lục I Danh mục ngành nghề tính thuế gtgt, thuế tncn theo tỷ lệ % trên doanh thu đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC

(3) Thuế giá trị gia tăng (VAT)

Theo Điều 4 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 quy định người nộp thuế giá trị gia tăng là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là cơ sở kinh doanh) và tổ chức, cá nhân nhập khẩu hàng hóa chịu thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là người nhập khẩu). Như vậy, người mở nhà thuốc kinh doanh cũng phải nộp thuế GTGT.

Căn cứ theo quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC:

- Doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống: miễn nộp VAT.

- Doanh thu trên 100 triệu đồng/năm: tỷ lệ % trên doanh thu đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được quy định tại Phụ lục I kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC

Lưu ý: Từ ngày 01/07/2025, căn cứ theo khoản 10 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì khoản thu từ tiền thuốc chữa bệnh nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh thì sẽ không chịu thuế GTGT. Nếu là tiền thuốc bán theo đơn, không nằm trong gói dịch vụ chữa bệnh (không thực hiện các dịch vụ khám chữa bệnh tại phòng khám, chỉ mua thuốc) thì phải chịu thuế GTGT. Như vậy nhà thuốc phải chịu thuế GTGT.

Tuy nhiên, Thông tư 40/2021/TT-BTC hiện nay đã hết hiệu lực.

Đồng thời theo khoản 7 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định từ 1/1/2026 chính thức bãi bỏ việc thu nộp lệ phí môn bài.

Do đó hiện nay hộ, cá nhân kinh doanh mở nhà thuốc chỉ cần nộp thuế TNCN và thuế GTGT.

Bên cạnh đó, theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống không phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN.

Vì vậy, hiện nay hộ, cá nhân kinh doanh mở nhà thuốc có doanh thu trên 500 triệu đồng/năm trở lên mới phải nộp thuế GTGT, thuế TNCN.

Mở nhà thuốc phải đóng thuế gì? (Hình từ Internet)

Trường hợp nào thì nhà thuốc bị xem là chậm nộp thuế?

Căn cứ vào khoản 1 Điều 59 Luật Quản lý Thuế 2019 quy định các trường hợp người nộp thuế chậm tiền nộp thuế như sau:

- Người nộp thuế chậm nộp tiền thuế so với thời hạn quy định, thời hạn gia hạn nộp thuế, thời hạn ghi trong thông báo của cơ quan quản lý thuế, thời hạn trong quyết định ấn định thuế hoặc quyết định xử lý của cơ quan quản lý thuế

- Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng số tiền thuế phải nộp hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện khai thiếu số tiền thuế phải nộp thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế phải nộp tăng thêm kể từ ngày kế tiếp ngày cuối cùng thời hạn nộp thuế của kỳ tính thuế có sai, sót hoặc kể từ ngày hết thời hạn nộp thuế của tờ khai hải quan ban đầu

- Người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm số tiền thuế đã được hoàn trả hoặc cơ quan quản lý thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra phát hiện số tiền thuế được hoàn nhỏ hơn số tiền thuế đã hoàn thì phải nộp tiền chậm nộp đối với số tiền thuế đã hoàn trả phải thu hồi kể từ ngày nhận được tiền hoàn trả từ ngân sách nhà nước

Như vậy, trên đây là những trường hợp người kinh doanh là chủ của nhà thuốc chậm nộp thuế theo quy định của pháp luật.

Lưu ý: Luật Quản lý Thuế 2019 sẽ hết hiệu lực vào 01/7/2026 và sẽ được thay thế bằng Luật Quản lý Thuế 2025.