Lương tháng 12/2025 sẽ đưa vào quyết toán thuế TNCN 2025 hay 2026?

Lương tháng 12/2025 sẽ đưa vào quyết toán thuế TNCN 2025 hay 2026?

Căn cứ điểm b khoản 2 Điều 8 Thông tư 111/2013/TT-BTC, thu nhập từ tiền lương, tiền công được xác định theo thời điểm chi trả, không phân biệt thời gian người lao động thực tế làm việc. Nói cách khác, dù tiền lương phát sinh cho tháng nào thì khi được chi trả vào thời điểm nào sẽ được xác định là thu nhập chịu thuế của thời điểm đó.

Bên cạnh đó, tại khoản 3 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNCN từ tiền lương tiền công của cá nhân cư trú là thời điểm người sử dụng lao động trả tiền lương tiền công cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

Khi làm quyết toán thuế TNCN 2025 trong năm 2026 thì phải thực hiện đối với thu nhập phát sinh trong năm 2025. Tuy nhiên tiền lương tháng 12/2026 thông thường được chi trả trong tháng 1/2026 do đó khoảng thu nhập này là thu nhập phát sinh trong năm 2026, người nộp thuế không đưa vào kê khai quyết toán năm 2025.

Do vậy, trường hợp tiền lương tháng 12/2025 nhưng doanh nghiệp chi trả vào tháng 01/2026 thì khoản tiền lương này được xác định là thu nhập chịu thuế của kỳ tính thuế năm 2026.

Như vậy, nhận tiền lương tháng 12/2025 vào tháng 1/2026 thì sẽ quyết toán thuế TNCN theo năm 2026.

Đồng nghĩa với việc, nếu trường hợp nhận tiền lương tháng 12/2025 vào tháng 12/2025 thì phải đưa chi phí tiền lương này vào quyết toán thuế TNCN năm 2025

Xem thêm:

>>> Nộp thừa tiền thuế khi quyết toán thuế TNCN trực tiếp thì có phải làm hồ sơ hoàn thuế riêng không?

>>> Có phải quyết toán thuế TNCN trong trường hợp không trả lương không?

>>> Có nhiều nguồn thu nhập thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN ở đâu?

Lương tháng 12/2025 sẽ đưa vào quyết toán thuế TNCN 2025 hay 2026? (Hình từ Internet)

Thời hạn quyết toán thuế TNCN năm 2025 thực hiện 2026 là khi nào?

Căn cứ quy định tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 về thời hạn nộp hồ sơ khai thuế như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

...

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

...

Như vậy, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân năm 2026 như sau:

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thì thời hạn quyết toán thuế chậm nhất là ngày 31/03/2026

- Cá nhân có thu nhập từ tiền lương, tiền công trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân với cơ quan thuế thì thời hạn quyết toán thuế chậm nhất là ngày 30/04/2026 (hoặc được dời đến ngày làm việc tiếp theo là ngày 4/5/2025).

Bên cạnh đó, Điều 86 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định trường hợp thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế trùng với ngày nghỉ theo quy định thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế được tính là ngày làm việc tiếp theo của ngày nghỉ đó theo quy định tại Bộ luật Dân sự 2015.

Lưu ý: Thời gian nộp hồ sơ thuế điện tử, nộp thuế điện tử 24 giờ trong ngày và 7 ngày trong tuần, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ và ngày Tết. (Điều 8 Thông tư 19/2021/TT-BTC)

Nộp quyết toán thuế TNCN sai cơ quan thuế thì có cần nộp lại không?

Theo đó, tại điểm b.2 khoản 8 Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung bởi Điều 3 Nghị định 373/2025/NĐ-CP quy định về nộp hồ sơ khai quyết toán thuế đối với cá nhân có thu nhập từ hai nơi trở lên như sau:

Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế

...

8. Địa điểm nộp hồ sơ khai thuế đối với người nộp thuế là cá nhân có phát sinh nghĩa vụ thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công thuộc loại phải quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định tại điểm d khoản 4 Điều 45 Luật Quản lý thuế như sau:

...

b) Cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế theo quy định tại khoản 6 Điều 8 Nghị định này bao gồm:

...

b.2) Cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ hai nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm. Trường hợp có nhiều nguồn thu nhập lớn nhất trong năm mà các nguồn thu nhập đó bằng nhau thì cá nhân nộp hồ sơ quyết toán tại một trong những cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức chi trá các nguồn thu nhập lớn nhất trên.

Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân không đúng quy định nêu trên thì cơ quan thuế nơi đã tiếp nhận hồ sơ của cá nhân đó căn cứ thông tin trên hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế hỗ trợ chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trà thu nhập để thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo quy định pháp luật.

....

Theo quy định trên, cá nhân cư trú có thu nhập tiền lương, tiền công thuộc diện tổ chức chi trả khấu trừ tại nguồn từ 2 nơi trở lên thì nộp hồ sơ khai quyết toán thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trả thu nhập lớn nhất trong năm.

Trường hợp cá nhân nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNCN không đúng quy định nêu trên thì cơ quan thuế nơi đã tiếp nhận hồ sơ của cá nhân đó căn cứ thông tin trên hệ thống cơ sở dữ liệu ngành thuế hỗ trợ chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp tổ chức trà thu nhập để thực hiện quyết toán thuế TNCN theo quy định pháp luật.

Như vậy, cá nhân trực tiếp khai quyết toán thuế nhưng đã nộp hồ sơ khai quyết toán thuế sai cơ quan thuế thì không cần nộp lại. Cơ quan thuế nơi đã tiếp nhận hồ sơ sẽ hỗ trợ chuyển hồ sơ đến cơ quan thuế có thẩm quyền.