Hướng dẫn cách tính thuế TNCN, thuế GTGT đối với hộ kinh doanh khi bỏ thuế khoán từ 01/01/2026?

Hướng dẫn cách tính thuế TNCN, thuế GTGT đối với hộ kinh doanh khi bỏ thuế khoán từ 01/01/2026?

Ngày 17/5/2025, Quốc hội đã thông qua Nghị quyết 198/2025/QH15 trong đó, tại khoản 6 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định kể từ ngày 01/01/2026 hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không áp dụng phương pháp khoán thuế mà sẽ nộp thuế theo pháp luật về quản lý thuế.

Hiện hành được căn cứ tại Điều 4 Thông tư 40/2021/TT-BTC quy định nguyên tắc tính thuế với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh như sau:

- Nguyên tắc tính thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được thực hiện theo các quy định của pháp luật hiện hành về thuế GTGT, thuế TNCN và các văn bản quy phạm pháp luật có liên quan.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 100 triệu đồng trở xuống thì thuộc trường hợp không phải nộp thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có trách nhiệm khai thuế chính xác, trung thực, đầy đủ và nộp hồ sơ thuế đúng hạn; chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính chính xác, trung thực, đầy đủ của hồ sơ thuế theo quy định.

- Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo hình thức nhóm cá nhân, hộ gia đình thì mức doanh thu từ 100 triệu đồng/năm trở xuống để xác định cá nhân không phải nộp thuế GTGT, không phải nộp thuế TNCN được xác định cho một (01) người đại diện duy nhất của nhóm cá nhân, hộ gia đình trong năm tính thuế.

Tuy nhiên, từ ngày 01/01/2026 hộ kinh doanh có doanh thu từ hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm dương lịch từ 200 triệu đồng trở xuống thì thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT và không phải nộp thuế TNCN theo quy định pháp luật về thuế GTGT và thuế TNCN (xem chi tiết nội dung tại Công văn 4613/CT-CS năm 2025 Tải về).

Đồng thời, căn cứ tại tiểu mục 2.2 Mục 2 Phần I Điều 1 Đề án kèm theo Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 của Bộ Tài chính hướng dẫn thì kể từ 01/01/2026, hộ kinh doanh sẽ chính thức chuyển đổi từ phương thức thuế khoán sang phương pháp kê khai và tự nộp thuế.

Theo đó, tại Bảng 2 Đề án kèm theo Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 về mô hình quản lý thuế với hộ kinh doanh chia hộ kinh doanh làm 03 nhóm để quản lý thuế từ 2026, bao gồm:

(1) Nhóm 1: Các hộ kinh doanh có doanh thu dưới 200 triệu đồng một năm

(2) Nhóm 2: Các hộ kinh doanh có doanh thu từ 200 triệu đến dưới 3 tỷ đồng

(3) Nhóm 3: Các hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ đồng một năm.

Đồng thời, tại Bảng 2 Đề án kèm theo Quyết định 3389/QĐ-BTC năm 2025 nêu rõ hướng dẫn cách tính thuế TNCN, thuế GTGT đối với hộ kinh doanh khi bỏ thuế khoán từ 01/01/2026 chuyển sang phương pháp kê khai và tự nộp thuế.

Như vậy, cách tính thuế TNCN, thuế GTGT đối với hộ kinh doanh khi bỏ thuế khoán từ 01/01/2026 chuyển sang phương pháp kê khai và tự nộp thuế đối với 03 nhóm hộ kinh doanh, cụ thể như sau:

Hướng dẫn cách tính thuế TNCN, thuế GTGT đối với hộ kinh doanh khi bỏ thuế khoán từ 01/01/2026? (Hình từ Internet)

Một số lưu ý khi hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai năm 2025?

Dưới đây là những lưu ý cho hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai năm 2025 như sau:

Hộ kinh doanh thực hiện chế độ kế toán theo quy định tại Thông tư 88/2021/TT-BTC.

Theo đó, Thông tư 88/2021/TT-BTC hướng dẫn việc lập chứng từ kế toán và ghi sổ kế toán của các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Đối tượng áp dụng là các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo quy định của pháp luật về thuế.

Các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không thuộc diện phải thực hiện chế độ kế toán nhưng có nhu cầu thực hiện chế độ kế toán theo Thông tư 88/2021/TT-BTC thì được khuyến khích áp dụng.

Việc khai, nộp thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện theo hướng dẫn tại Điều 11 Thông tư 40/2021/TT-BTC, cụ thể như sau:

(1) Hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

Hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai quy định tại điểm 8.2 Phụ lục I - Danh mục hồ sơ khai thuế ban hành kèm theo Nghị định 126/2020/NĐ-CP, cụ thể như sau:

- Tờ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh theo mẫu số 01/CNKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC;

Tải về Mẫu số 01/CNKD

- Phụ lục Bảng kê hoạt động kinh doanh trong kỳ của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh (áp dụng đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai) theo mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

Tải về Mẫu số 01-2/BK-HĐKD

- Trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai nếu có căn cứ xác định được doanh thu theo xác nhận của cơ quan chức năng thì không phải nộp Phụ lục Bảng kê mẫu số 01-2/BK-HĐKD ban hành kèm theo Thông tư 40/2021/TT-BTC.

(2) Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai quy định tại khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019, cụ thể như sau:

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo tháng chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế.

- Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai theo quý chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu quý tiếp theo liền kề quý phát sinh nghĩa vụ thuế

(3) Thời hạn nộp thuế đối với hộ kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai

Thời hạn nộp thuế của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai thực hiện theo quy định tại khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019, cụ thể:

Thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế, thời hạn nộp thuế là thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của kỳ tính thuế có sai, sót.

(4) Nơi nộp hồ sơ khai thuế

Nơi nộp hồ sơ khai thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp kê khai quy định tại khoản 1 Điều 45 Luật Quản lý thuế 2019 là Chi cục Thuế (nay là Thuế cơ sở) quản lý trực tiếp nơi hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động sản xuất, kinh doanh.

(5) Các hình thức nộp thuế gồm:

- Ứng dụng eTax Mobile;

- Cổng Thuế điện tử theo địa chỉ https://thuedientu.gdt.gov.vn phân hệ “CÁ NHÂN”

- Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính của cơ quan thuế https://dichvucong.gdt.gov.vn

- Cổng dịch vụ công quốc gia theo địa chỉ https://dichvucong.gov.vn.

Lưu ý:

Hiện nay, cơ quan thuế vẫn duy trì song song việc đăng nhập cả 2 hệ thống là: https://dichvucong.gdt.gov.vn và https://thuedientu.gdt.gov.vn để cơ quan thuế có thời gian tuyên truyền, hướng dẫn người nộp thuế vào giao diện mới để đăng nhập sử dụng.

Đồng nghĩa với việc sau khoảng thời gian này, hệ thống Thuế điện tử (thuedientu.gdt.gov.vn) sẽ ngừng hoạt động và bị ngắt kết nối để chỉ duy trì 01 Hệ thống thông tin giải quyết thủ tục hành chính của cơ quan thuế.

Lợi ích khi bỏ thuế khoán đối với hộ cá nhân kinh doanh từ năm 2026?

Ngày 08/10/2025, Thuế tỉnh Cao Bằng đã ban hành Công văn 1587/CBA-NVDTPC năm 2025 Tải về về tuyên truyền bỏ thuế khoán từ 01/01/2026.

Theo đó, Thuế tỉnh Cao Bằng đã có đề cập đến một số lợi ích khi bỏ thuế khoán đối với hộ cá nhân kinh doanh từ năm 2026 như sau:

- Bảo đảm công bằng, minh bạch trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế giữa các hộ kinh doanh:

Hộ, cá nhân kinh doanh sẽ thực hiện kê khai thuế hàng tháng hoặc hàng quý dựa trên sổ sách kế toán, hóa đơn và chứng từ rõ ràng. Điều này giúp việc ghi nhận doanh thu và chi phí được chính xác, tuân thủ đúng quy định của pháp luật về kế toán và thuế. Đồng thời việc sử dụng hóa đơn điện từ khi chuyển sang phương pháp kê khai giúp tăng uy tín với khách hàng trong môi trường kinh doanh hiện đại, góp phần hạn chế rủi ro liên quan đến pháp lý cũng như trong công tác quản lý thuế.

- Người nộp thuế được tự xác định doanh thu, chi phí, số thuế phải nộp:

Hộ, cá nhân kinh doanh chủ động kê khai, xác định số thuế phải nộp, không bị ảnh hưởng bởi doanh thu của năm trước và mức khoán do cơ quan thuế xác định. Nếu trong năm hộ kinh doanh gặp khó khăn do thị trường hoặc các nguyên nhân khác thì thực hiện kê khai theo đúng thực tế phát sinh mà không bị ấn định thuế như trước.

- Thuận lợi trong việc ứng dụng công nghệ số, tiết kiệm thời gian, chỉ phí:

Việc kê khai đầy đủ số sách giúp hộ kinh doanh dễ dàng chứng minh doanh thu, chi phí và lợi nhuận một cách rõ ràng.