Hướng dẫn cá nhân, hộ kinh doanh cách tính thuế giá trị gia tăng mới nhất 2026 theo Nghị định 68?

Hướng dẫn cá nhân, hộ kinh doanh cách tính thuế giá trị gia tăng mới nhất 2026 theo Nghị định 68?

Ngày 03/05/2026 Chính phủ đã ban hành Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về chính sách thuế và quản lý thuế đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Theo đó, căn cứ theo quy định tại Điều 3 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về thuế giá trị gia tăng như sau:

Thuế giá trị gia tăng

1. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm từ 500 triệu đồng trở xuống thuộc đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng.

2. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có hoạt động sản xuất, kinh doanh có mức doanh thu năm trên 500 triệu đồng thuộc đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng và áp dụng phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân (x) doanh thu. Tỷ lệ % và doanh thu tính thuế thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng số 48/2024/QH15 và các văn bản hướng dẫn thi hành.

Theo quy định trên thì có thể xác định được cách tính thuế và những nội dung cần lưu ý khi tính thuế giá trị gia tăng cho các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh như sau:

- Thứ nhất: mức doanh thu chịu thuế giá trị gia tăng hiện nay của hộ kinh doanh là từ trên 500 triệu. Theo đó, các hộ kinh doanh có mức doanh thu trên 500 triệu mới phải tính thuế giá trị gia tăng và nộp thuế theo quy định.

- Thứ hai: Các hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh sẽ tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp tính trực tiếp dựa trên doanh thu tính thuế giá trị gia tăng.

- Thứ ba: Tỷ lệ phần trăm theo doanh thu tính thuế sẽ thực hiện theo quy định của Luật Thuế giá trị gia tăng 2024.

Như vậy từ những nội dung trên thì trong năm 2026 các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh sẽ thực hiện tính thuế giá trị gia tăng như sau:

(1) Về công thức tính thuế:

Theo nội dung ở trên, quy định tại tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, và các văn bản hướng dẫn thi hành khác công thức tính thuế GTGT đối với các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doạnh như sau:

(2) Về doanh thu tính thuế:

Theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì doanh thu tính thuế giá trị gia tăng dựa trên phương pháp tính trực tiếp sẽ được xác định là tổng số tiền bán hàng hóa, dịch vụ ghi trên hóa đơn bán hàng, bao gồm các khoản phụ thu và phí thu thêm mà cơ sở kinh doanh được hưởng

(3) Về tỷ lệ phần trăm

Theo quy định tại điểm c khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì tỷ lệ phần trăm áp dụng cho các cá nhân kinh doanh, hộ kinh doanh như sau:

- Đối với phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

- Đối với dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

- Đối với sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

- Đối với hoạt động kinh doanh khác: 2%

Lưu ý: Theo quy định tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì trường hợp kinh doanh nhiều nhóm ngành nghề có mức thuế suất khác nhau thì sẽ áp dụng mức thuế khác nhau và sẽ phải tính riêng cho từng trường hợp.

Ví dụ minh họa: Hộ kinh doanh hoạt động kinh doanh ngành nghề vận tải có mức doanh thu năm 2026 là 800 triệu đồng thì sẽ tính thuế giá trị gia tăng như sau:

Trong đó:

- Do không có các khoản thu nhập khác và không kinh doanh nghành nghề khác nên tổng doanh thu của hộ kinh doanh trong trường hợp này được xác định là 800 triệu

- Ngành nghề đăng ký kinh doanh của hộ kinh doanh trong trường hợp này là vận tải nên sẽ áp dụng tỷ lệ 3%

Trên đây là phần nội dung "Hướng dẫn cá nhân,hộ kinh doanh cách tính thuế giá trị gia tăng mới nhất 2026 theo Nghị định 68?"

Xem thêm: Tiền lương trả cho thành viên hộ kinh doanh có được trừ khi tính thuế TNCN cho hộ kinh doanh hay không?

Hướng dẫn cá nhân, hộ kinh doanh cách tính thuế giá trị gia tăng mới nhất 2026 theo Nghị định 68? (hình từ internet)

Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 50 tỷ thì khai thuế giá trị gia tăng theo tháng hay quý?

Căn cứ theo quy định tại khoản 1 Điều 10 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng như sau:

Khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu năm trên 500 triệu đồng

1. Khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng

a) Trường hợp có doanh thu năm từ 50 tỷ đồng trở xuống thực hiện khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng theo quý;

b) Trường hợp có doanh thu năm trên 50 tỷ đồng thực hiện khai thuế, nộp thuế giá trị gia tăng theo tháng.

2. Khai thuế, nộp thuế thu nhập cá nhân

a) Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thuế suất nhân (x) doanh thu tính thuế thực hiện khai, nộp thuế thu nhập cá nhân theo quý cùng thời hạn khai, nộp thuế giá trị gia tăng;

...

Như vậy, theo quy định trên thì từ ngày 5/3/2026 sau khi Nghị định 68/2026/NĐ-CP có hiệu lực thì nhóm hộ kinh doanh có mức doanh thu từ 50 tỷ trở xuống sẽ thực hiện khai thuế GTGT theo quý.

Hộ kinh doanh có được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng không?

Căn cứ theo quy địnht ại Điều 11 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng như sau:

Phương pháp khấu trừ thuế

...

2. Phương pháp khấu trừ thuế áp dụng đối với cơ sở kinh doanh thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế toán, hóa đơn, chứng từ bao gồm:

a) Cơ sở kinh doanh có doanh thu hằng năm từ bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ từ 01 tỷ đồng trở lên, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

b) Cơ sở kinh doanh tự nguyện áp dụng phương pháp khấu trừ thuế, trừ hộ, cá nhân sản xuất, kinh doanh;

c) Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa, dịch vụ để tiến hành hoạt động tìm kiếm thăm dò, phát triển mỏ dầu khí và khai thác dầu khí nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế do bên Việt Nam kê khai, khấu trừ, nộp thay.

...

Như vậy, theo quy định trên thì cá nhân, hộ kinh doanh không được áp dụng phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng dù cho có thựuc hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ theo quy định.