Công văn 1008/TQU-QLDN1 về thuế GTGT đối với hoạt động đào tạo lái xe?

Công văn 1008/TQU-QLDN1 về thuế GTGT đối với hoạt động đào tạo lái xe?

Căn cứ vào khoản 12 Điều 5 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT như sau:

Đối tượng không chịu thuế

...

12. Hoạt động duy tu, sửa chữa, xây dựng bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, vốn viện trợ nhân đạo (chiếm từ 50% tổng số vốn sử dụng cho công trình trở lên) đối với các di tích lịch sử - văn hóa, danh lam thắng cảnh, các công trình văn hóa, nghệ thuật, công trình phục vụ công cộng, cơ sở hạ tầng và nhà ở cho đối tượng chính sách xã hội.

13. Hoạt động dạy học, dạy nghề theo quy định của pháp luật về giáo dục, giáo dục nghề nghiệp.

14. Phát sóng truyền thanh, truyền hình bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước.

...

Mặt khác, tại khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định về thuế suất như sau:

Thuế suất

...

3. Mức thuế suất 10% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ không quy định tại khoản 1 và khoản 2 Điều này, bao gồm cả dịch vụ được các nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam cung cấp cho tổ chức, cá nhân tại Việt Nam qua kênh thương mại điện tử và các nền tảng số.

...

Dựa vào khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về đối tượng và tỷ lệ % tính thuế GTGT đối với trường hợp nộp thuế GTGT theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu.

Phương pháp tính trực tiếp

...

2. Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp theo doanh thu bằng tỷ lệ % nhân với doanh thu áp dụng như sau:

...

b) Tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

b1) Phân phối, cung cấp hàng hóa: 1%;

b2) Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

b3) Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với hàng hóa, xây dựng có bao thầu nguyên vật liệu: 3%;

b4) Hoạt động kinh doanh khác: 2%;

...

Bên cạnh đó, dựa vào khoản 1 và 2 Điều 1 Nghị định 174/2025/NĐ-CP có quy định về giảm thuế GTGT như sau:

Giảm thuế giá trị gia tăng

1. Giảm thuế giá trị gia tăng đối với các nhóm hàng hóa, dịch vụ đang áp dụng mức thuế suất 10%, trừ nhóm hàng hóa, dịch vụ sau:

a) Viễn thông, hoạt động tài chính, ngân hàng, chứng khoán, bảo hiểm, kinh doanh bất động sản, sản phẩm kim loại, sản phẩm khai khoáng (trừ than). Chi tiết tại Phụ lục I ban hành kèm theo Nghị định này.

b) Sản phẩm hàng hóa và dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt (trừ xăng). Chi tiết tại Phụ lục II ban hành kèm theo Nghị định này.

...

Đồng thời, vào ngày 23/4/2026, Thuế tỉnh Tuyên Quang ban hành Công văn 1008/TQU-QLDN1 năm 2026 có hướng dẫn về vấn đề này, cụ thể như sau:

- Hoạt động đào tạo lái xe được quy định tại khoản 1, khoản 6 và khoản 8 Điều 60 Luật Trật tự, an toàn giao thông đường bộ 2024 và khoản 1 Điều 6 Nghị định 160/2024/NĐ-CP. Theo đó, hoạt động đào tạo lái xe là hoạt động dạy học theo quy định của pháp luật chuyên ngành về đào tạo lái xe, thuộc phạm vi quản lý nhà nước của Bộ Xây dựng; không thuộc đổi tượng, phạm vi điều chỉnh của Luật Giáo dục 2019 và Luật Giáo dục nghề nghiệp 2014, do đó thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo quy định.

- Đối với hoạt động đào tạo lái xe, kể từ ngày 01/07/2025 sẽ áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 10% vì: Theo khoản 3 Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024, hoạt động này là hoạt động cung cấp các loại hình dịch vụ dạy học chuyên ngành có thu phí đồng thời không thuộc danh mục không chịu thuế, thuế suất 0% và thuế suất 5%.

- Trường hợp Trung tâm thuộc đối tượng được tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp theo khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 thì áp dụng tỷ lệ tính thuế GTGT là 5% trên doanh thu theo quy định.

- Nếu hoạt động đào tạo lái xe không nằm trong danh mục loại trừ tại các Phụ lục I, II ban hành kèm theo Nghị định 174/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chính sách giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 204/2025/QH15 ngày 17/6/2025 của Quốc hội thì được áp dụng mức thuế suất thuế GTGT là 8% (trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ), hoặc được tính giảm 20% mức tỷ lệ % để tính thuế GTGT (trường hợp tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp) đến hết ngày 31/12/2026.

<<<Tải về Công văn 1008/TQU-QLDN1 năm 2026>>>

Công văn 1008/TQU-QLDN1 về thuế GTGT đối với hoạt động đào tạo lái xe? (Hình từ Internet)

Thời điểm xác định thuế GTGT khi cung cấp dịch vụ đào tạo lái xe là khi nào?

Căn cứ theo quy định tại Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng như sau:

Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

1. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:

a) Đối với hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng hàng hóa cho người mua hoặc thời điểm lập hóa đơn, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền;

b) Đối với dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

...

Như vậy, thời điểm xác định thuế GTGT khi cung cấp dịch vụ đào tạo lái xe là thời điểm hoàn thành việc cung cấp dịch vụ hoặc thời điểm lập hóa đơn cung cấp dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền.

Hiện nay, việc xác định giá tính thuế GTGT được thực hiện dựa trên những nguyên tắc nào?

Căn cứ Điều 14 Nghị định 181/2025/NĐ-CP nguyên tắc xác định giá tính thuế GTGT được quy định như sau:

(1) Giá tính thuế đối với các loại hàng hóa, dịch vụ quy định tại Mục 1 Chương II Nghị định 181/2025/NĐ-CP:

- Bao gồm cả khoản phụ thu và phí thu thêm ngoài giá hàng hóa, dịch vụ mà cơ sở kinh doanh được hưởng.

- Không bao gồm các khoản thu không liên quan đến bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ của cơ sở kinh doanh: các khoản thu về bồi thường bằng tiền (bao gồm cả tiền bồi thường về đất và tài sản trên đất khi bị thu hồi đất theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền), tiền thưởng, thu đòi người thứ ba của hoạt động bảo hiểm, các khoản thu hộ, các khoản thù lao từ cơ quan nhà nước do thực hiện hoạt động thu hộ, chi hộ các cơ quan nhà nước, các khoản thu tài chính.

(2) Trường hợp cơ sở kinh doanh áp dụng hình thức chiết khấu thương mại dành cho khách hàng (nếu có) thì giá tính thuế giá trị gia tăng là giá bán đã chiết khấu thương mại dành cho khách hàng chưa có thuế giá trị gia tăng.

(3) Trường hợp cơ sở kinh doanh đã tính thuế giá trị gia tăng nhưng giá tính thuế bị thay đổi theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền theo quy định của pháp luật có liên quan thì giá tính thuế được xác định theo kết luận của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.