Cơ quan thuế có tự động hoàn thuế thu nhập cá nhân không? Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong năm 2025?

Cơ quan thuế có tự động hoàn thuế thu nhập cá nhân không?

Căn cứ theo khoản 2 Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Hoàn thuế

1. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

2. Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.

3. Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.

4. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

Căn cứ theo Điều 1 Quyết định 108/QĐ-TCT năm 2025 có quy định như sau:

Phạm vi và đối tượng áp dụng

Quy trình hoàn thuế thu nhập cá nhân tự động quy định trình tự, thủ tục các bước để cơ quan Thuế thực hiện giải quyết hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế có đề nghị hoàn trên tờ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân.

Quy trình này được áp dụng đối với cơ quan thuế các cấp trên toàn quốc.

Theo những quy định trên, trong trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì cơ quan thuế sẽ không thực hiện hoàn thuế tự động mà việc hoàn thuế sẽ thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập.

Đối với cá nhân cá nhân trực tiếp quyết toán thuế nếu không có yêu cầu hoàn thuế trong hồ sơ quyết toán thuế thì cơ quan thuế cũng không thực hiện hoàn thuế tự động.

Như vậy, cơ quan thuế chỉ thực hiện việc tự động hoàn thuế thu nhập cá nhân đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế, và trong hồ sơ quyết toán thuế có đề nghị hoàn thế.

Được hoàn thuế thu nhập cá nhân trong trường hợp nào?

Những trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá nhân được quy định tại khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007 như sau:

- Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

- Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

- Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Ngoài ra, dựa vào Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về hoàn thuế, có thể tổng hợp những điều kiện để cá nhân được hoàn thuế thu nhập cá nhân như sau:

- Cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

- Cá nhân phải thuộc trường hợp được hoàn thuế như sau:

+ Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp;

+ Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế;

+ Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

- Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.

- Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.

Cơ quan thuế có tự động hoàn thuế thu nhập cá nhân không? (Hình từ Internet)

Thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong năm 2025?

Căn cứ theo quy định tại Điều 44 Luật quản lý thuế 2019 như sau:

Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế

...

2. Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với loại thuế có kỳ tính thuế theo năm được quy định như sau:

a) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ khai thuế năm;

b) Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế;

c) Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước liền kề đối với hồ sơ khai thuế khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán; trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hồ sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kể từ ngày bắt đầu kinh doanh.

...

Theo đó, thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế thu nhập cá nhân trong năm 2025 thực hiện như sau:

- Đối với cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì thời hạn để tổ chức, cá nhân được ủy quyền nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là ngày 31/3/2025.

- Đối với cá nhân trực tiếp quyết toán thuế thu nhập cá nhân thì thời hạn để cá nhân nộp hồ sơ quyết toán thuế chậm nhất là 30/4/2025. Tuy nhiên, do trùng với lịch nghỉ lễ 30/4 và 01/5 (từ thứ Tư ngày 30/4/2025 đến hết Chủ nhật ngày 04/5/2025 theo Thông báo 6150/TB-BLĐTBXH năm 2024) cho nên hạn chót sẽ được dời đến ngày 05/5/2025.

Lưu ý: Thời gian nộp hồ sơ thuế điện tử, nộp thuế điện tử 24 giờ trong ngày và 7 ngày trong tuần, bao gồm cả ngày nghỉ, ngày lễ và ngày Tết. (Điều 8 Thông tư 19/2021/TT-BTC)