03 Quy định mới về khai thuế TNCN Quý 3 cần lưu ý?
Quý 3/2026 là kỳ kê khai theo Quý đầu tiên áp dụng quy định mới theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025, Nghị định 253/2026/NĐ-CP và Thông tư 89/2026/TT-BTC.
Theo đó, dưới đây là 3 quy định mới đáng chú ý trong quá trình kê khai thuế TNCN Quý 3/2026
(1) Quy định về miễn thuế TNCN:
Căn cứ tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định các trường hợp miễn thuế TNCN, giảm thuế TNCN khác.
Căn cứ tại Điều 41 và Điều 42 Nghị định 253/2026/NĐ-CP.
Chính sách | Nhân lực công nghệ cao | Nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao |
Ưu đãi | Miễn TNCN 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công đủ điều kiện | Miễn TNCN 05 năm đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công đủ điều kiện |
Thu nhập được miễn | Thu nhập từ nghiên cứu, phát triển công nghệ cao hoặc công nghệ chiến lược thuộc các danh mục pháp luật quy định | Thu nhập từ: (i) dự án công nghiệp công nghệ số trong khu công nghệ số tập trung; (ii) dự án R&D, sản xuất sản phẩm công nghệ số trọng điểm, chip bán dẫn, hệ thống AI; (iii) đào tạo nhân lực công nghiệp công nghệ số |
Điều kiện về cá nhân | Là nhân lực công nghệ cao theo Luật Công nghệ cao và văn bản hướng dẫn | Là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao, đáp ứng Luật Công nghiệp công nghệ số 2025 và tiêu chí tại Nghị định 353/2025/NĐ-CP |
Thời gian miễn | 05 năm liên tục từ tháng đầu tiên phát sinh thu nhập được miễn; tháng phát sinh được tính đủ tháng | 05 năm liên tục từ tháng đầu tiên phát sinh thu nhập được miễn; tháng phát sinh được tính đủ tháng |
Có cả thu nhập miễn và không miễn | Thuế miễn được phân bổ theo tỷ lệ thu nhập được miễn / tổng thu nhập chịu thuế tiền lương, tiền công | Thuế miễn được phân bổ theo tỷ lệ thu nhập được miễn / tổng thu nhập chịu thuế tiền lương, tiền công |
Kê khai, khấu trừ | Thực hiện theo Điều 50, 51 Nghị định 253/2026/NĐ-CP | Thực hiện theo Điều 50, 51 Nghị định 253/2026/NĐ-CP |
(2) Thay đổi nội dung trên mẫu kê khai thuế TNCN theo Quý
Theo điểm a.1 khoản 1 Điều 22 Thông tư 89/2026/TT-BTC, tổ chức, cá nhân trả thu nhập từ tiền lương, tiền công thực hiện khai số thuế TNCN đã khấu trừ của cá nhân nhận thu nhập theo quý.
Mẫu 05/KK-TNCN mới áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công.
Theo nội dung giới thiệu điểm mới tại Công văn 5746/CT-CS năm 2026, Mẫu 05/KK-TNCN bổ sung các nhóm chỉ tiêu về:
- Thu nhập được miễn thuế, trong đó có thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ khoa học, công nghệ và đổi mới sáng tạo;
- Thu nhập của cá nhân là chuyên gia khởi nghiệp sáng tạo thuộc trường hợp được miễn thuế;
- Số thuế TNCN được miễn đối với cá nhân là nhân lực công nghiệp công nghệ số chất lượng cao thuộc trường hợp được miễn thuế;
- Số thuế TNCN được miễn đối với cá nhân là nhân lực công nghệ số chất lượng cao thuộc trường hợp được miễn.
(3) Thay đổi phương pháp phân bổ thuế TNCN
Theo nội dung giới thiệu điểm mới tại Công văn 5746/CT-CS năm 2026
Theo tiết a.5 điểm a khoản 1 Điều 22 Thông tư 89/2026/TT-BTC, tổ chức, cá nhân trả thu nhập có thể chủ động lựa chọn một trong hai hình thức:
- Khai thuế tập trung tại trụ sở chính: Doanh nghiệp xác định riêng số thuế TNCN phát sinh đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân làm việc tại từng tỉnh theo số thuế thực tế đã khấu trừ của từng cá nhân. Sau đó, doanh nghiệp nộp số thuế TNCN đã khấu trừ vào ngân sách nhà nước cho từng tỉnh nơi người lao động làm việc.
- Khai thuế riêng tại từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh: Doanh nghiệp thực hiện khai thuế tại cơ quan thuế quản lý trực tiếp từng đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh.
Trước đây, trường hợp tổ chức khấu trừ thuế TNCN đối với tiền lương, tiền công trả tại trụ sở chính cho người lao động làm việc tại đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh ở tỉnh khác thì phải thực hiện phân bổ thuế TNCN.
Xem thêm: Quyết định 1934: Kê khai thuế TNCN Quý 3 vẫn theo Mẫu 05/KK-TNCN TT80/2021 đúng không?
03 Quy định mới về khai thuế TNCN Quý 3 cần lưu ý? (Hình từ Internet)
Hồ sơ khai thuế TNCN theo quý theo Thông tư 89 gồm những gì?
Căn cứ tại Phụ lục 1 được ban hành kèm theo Thông tư 89/2026/TT-BTC có quy định về hồ sơ khai thuế TNCN theo quý áp dụng từ 01/07/2026 bao gồm:
- Đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập khai thuế TNCN theo quý đối với thu nhập từ tiền lương tiền công:
Mẫu tờ khai | Nội dung | Tải về |
Mẫu 05/KK-TNCN | Tờ khai thuế thu nhập cá nhân (Áp dụng đối với tổ chức, cá nhân trả các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công) | |
Mẫu 05-1/PBT-KKTNCN | Phụ lục Bảng xác định số thuế thu |nhập cá nhân phải nộp đối với thu nhập từ tiền lương, tiền công và trúng thưởng (trường hợp khai tập trung số thuế đã khấu trừ) |
Cách tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công cho cá nhân cư trú?
Căn cứ tại Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định về người nộp thuế TNCN như sau:
Người nộp thuế
1. Người nộp thuế thu nhập cá nhân là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế quy định tại Điều 3 của Luật này phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.
2. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
3. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện quy định tại khoản 2 Điều này.
4. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.
Theo đó, đối tượng là người nộp thuế TNCN bao gồm:
- Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:
+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;
+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.
- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện nêu trên
Dưới đây là cách tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công năm 2026 mới nhất theo Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 như sau:
*Cá nhân cư trú
Căn cứ tại Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định cách tính thuế TNCN từ tiền lương tiền công của người lao động là cá nhân cư trú, cụ thể như sau:
Thuế TNCN từ tiền lương tiền công = thu nhập tính thuế x thuế suất |
Trong đó:
- Thu nhập tính thuế được tính như sau:
Thu nhập tính thuế = thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ Thu nhập chịu thuế = Tổng thu nhập - Các khoản được miễn |
+ Các khoản giảm trừ gồm giảm trừ cá nhân (15,5 triệu/tháng), giảm trừ người phụ thuộc (6,2 triệu/tháng/người phụ thuộc) và các khoản giảm trừ khác theo quy định tại Điều 10, Điều 11 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
+ Các khoản thu nhập từ tiền lương tiền công được miễn thuế TNCN căn cứ theo quy định tại Điều 4, Điều 5 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
- Thuế suất thuế TNCN đối với thu nhập từ tiền lương tiền công:
Theo quy định tại Điều 9 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 có quy định về biểu thuế luỹ tiến từng phần tính thuế TNCN như sau:
Bậc thuế | Phần thu nhập tính thuế/năm (triệu đồng) | Phần thu nhập tính thuế/tháng (triệu đồng) | Thuế suất (%) |
1 | Đến 120 | Đến 10 | 5 |
2 | Trên 120 đến 360 | Trên 10 đến 30 | 10 |
3 | Trên 360 đến 720 | Trên 30 đến 60 | 20 |
4 | Trên 720 đến 1.200 | Trên 60 đến 100 | 30 |
5 | Trên 1.200 | Trên 100 | 35 |
Bài viết này có hữu ích không?
- - Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của THƯ VIỆN PHÁP LUẬT. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected];
- - Nội dung bài viết chỉ mang tính chất tham khảo;
- - Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc;
- - Mọi ý kiến thắc mắc về bản quyền của bài viết vui lòng liên hệ qua địa chỉ mail [email protected];
