Hướng dẫn khấu trừ thuế TNCN 10% khi chấm dứt hợp đồng lao động như thế nào?

Hướng dẫn khấu trừ thuế TNCN 10% khi chấm dứt hợp đồng lao động như thế nào?

Căn cứ khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định về khấu trừ thuế TNCN như sau:

Điều 50. Khấu trừ thuế

1. Trừ các đối tượng quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này, khi tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập cho người nộp thuế phải thực hiện khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân căn cứ vào:

a) Thu nhập tính thuế tháng (đối với các khoản thu nhập do tổ chức, cá nhân chi trả, chi trả thay cho cá nhân);

b) Biểu thuế lũy tiến từng phần quy định tại Điều 9 của Luật Thuế thu nhập cá nhân.

2. Tổ chức, cá nhân trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng (bao gồm cả trường hợp trả tiền lương, thu nhập khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động) mà mức chi trả thu nhập từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế và nộp số thuế đã khấu trừ của cá nhân theo tỷ lệ 10% trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân. Trường hợp mức chi trả thu nhập dưới 05 triệu đồng/lần thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

Theo đó khi chi trả tiền lương, tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động, nếu mức chi trả từ 05 triệu đồng/lần trở lên thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập phải khấu trừ thuế TNCN theo tỷ lệ 10% trước khi chi trả. Trường hợp mức chi trả dưới 05 triệu đồng/lần thì chỉ khấu trừ 10% khi cá nhân có yêu cầu.

Về căn cứ tính số thuế phải khấu trừ, khoản 2 Điều 50 Nghị định 253/2026/NĐ-CP quy định khấu trừ theo tỷ lệ 10% "trên thu nhập trước khi trả thu nhập cho cá nhân", không quy định tính trên thu nhập tính thuế. Đồng thời, khoản 1 Điều 50 (áp dụng đối với các trường hợp không thuộc khoản 2 và khoản 3) mới quy định việc khấu trừ căn cứ vào thu nhập tính thuế tháng và biểu thuế lũy tiến từng phần.

Như vậy, đối với khoản chi trả cho người lao động đã chấm dứt hợp đồng lao động thuộc trường hợp quy định tại khoản 2 Điều 50, tỷ lệ khấu trừ 10% được xác định trên tổng số thu nhập trả trong từng lần chi trả (thu nhập trước khi trả bao gồm cả thu nhập miễn thuế).

Số thuế TNCN khấu trừ = 10% x Tổng thu nhập

Hướng dẫn khấu trừ thuế TNCN 10% khi chấm dứt hợp đồng lao động như thế nào? (Hình từ Internet)

Khấu trừ thuế TNCN sau khi kết thúc hợp đồng lao động có phải cấp chứng từ khấu trừ thuế không?

Căn cứ Điều 24 Nghị định 254/2026/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 24. Thời điểm lập chứng từ

1. Tại thời điểm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, thời điểm thu thuế, phí, lệ phí, tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí, phải lập chứng từ, biên lai giao cho người nộp thuế, phí, lệ phí trừ các trường hợp quy định tại khoản 2, khoản 3 và khoản 4 Điều này.

2. Trường hợp cá nhân ủy quyền quyết toán thuế thì tổ chức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân không phải lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

3. Đối với cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng thì tổ chức, cá nhân trả thu nhập lập chứng từ khấu trừ thuế cho mỗi lần khấu trừ thuế hoặc lập một chứng từ khấu trừ cho nhiều lần khấu trừ thuế trong một năm tính thuế khi cá nhân yêu cầu. Đối với cá nhân ký hợp đồng lao động từ 03 tháng trở lên, tổ chức, cá nhân trả thu nhập chỉ lập một chứng từ khấu trừ thuế trong một năm tính thuế.

4. Đối với thu nhập của nhà đầu tư cá nhân phát sinh từ hoạt động chuyển nhượng chứng khoán, đầu tư vốn, chuyển nhượng tài sản mã hóa, chuyển nhượng vàng miếng, thu nhập từ bản quyền, nhượng quyền thương mại, thu nhập từ trúng thưởng, thừa kế, quà tặng trong trường hợp khoản thu nhập này đã được tổ chức chi trả hoặc tổ chức khấu trừ thuế thực hiện khấu trừ, nộp thuế thu nhập cá nhân tại nguồn thì tổ chức chi trả hoặc tổ chức khấu trừ thuế không phải lập chứng từ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân.

5. Thời điểm ký số trên chứng từ là thời điểm tổ chức, cá nhân khấu trừ thuế thu nhập cá nhân, tổ chức thu thuế, phí, lệ phí điện tử sử dụng chữ ký số để ký trên chứng từ điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch.

Theo đó khi khấu trừ thuế TNCN đối với khoản thu nhập trả cho người lao động sau khi đã chấm dứt hợp đồng lao động, về nguyên tắc tổ chức trả thu nhập phải lập chứng từ khấu trừ thuế tại thời điểm khấu trừ và giao cho người nộp thuế.

Tuy nhiên, việc cấp chứng từ trong trường hợp này cần thực hiện theo khoản 3 Điều 24. Cụ thể, đối với khoản thu nhập của cá nhân không ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới 03 tháng, tổ chức trả thu nhập được lập chứng từ khấu trừ cho từng lần khấu trừ hoặc lập một chứng từ cho nhiều lần khấu trừ trong cùng một năm tính thuế khi cá nhân có yêu cầu.

Mẫu chứng từ khấu trừ thuế TNCN mới nhất đang áp dụng là mẫu nào?

Mẫu chứng từ khấu trừ thuế TNCN mới nhất áp dụng theo mẫu 03/TNCN tại Phụ lục V ban hành kèm theo Thông tư 91/2026/TT-BTC cụ thể có dạng như sau:

Tải Mẫu chứng từ khấu trừ thuế TNCN mới nhất: Tải về