Hướng dẫn áp dụng tỷ giá xuất hóa đơn theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP dẫn chiếu như thế nào?

Hướng dẫn áp dụng tỷ giá xuất hóa đơn theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP dẫn chiếu như thế nào?

Theo khoản 6 Điều 26 Luật Quản lý thuế 2025, nội dung hóa đơn được thực hiện theo quy định của Chính phủ. Trên cơ sở đó, việc lập và ghi các chỉ tiêu trên hóa đơn điện tử phải tuân thủ Nghị định 254/2026/NĐ-CP hướng dẫn Luật Quản lý thuế về hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử.

Đối với tỷ giá ghi trên hóa đơn được quy định tại điểm c khoản 8 Phụ lục Nội dung hoá đơn ban hành kèm theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP như sau:

c) Đồng tiền ghi trên hóa đơn là đồng Việt Nam, ký hiệu quốc gia là “đ”.

c.1) Trường hợp nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh bằng ngoại tệ theo quy định của pháp luật về ngoại hối thì đơn giá, thành tiền, tổng số tiền thuế giá trị gia tăng theo từng loại thuế suất, tổng cộng tiền thuế giá trị gia tăng, tổng số tiền thanh toán được ghi bằng ngoại tệ, đơn vị tiền tệ ghi tên ngoại tệ. Người bán đồng thời thể hiện trên hóa đơn tỷ giá ngoại tệ với đồng Việt Nam theo tỷ giá theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành;

Có thể thấy, Nghị định 254/2026/NĐ-CP chỉ quy định nghĩa vụ phải ghi tỷ giá trên hóa đơn, nhưng không quy định cụ thể loại tỷ giá được áp dụng. Thay vào đó, Nghị định dẫn chiếu sang quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành để xác định tỷ giá.

Tuy nhiên, Luật Quản lý thuế 2025 cũng không quy định trực tiếp cách xác định tỷ giá ghi trên hóa đơn. Do đó, để xác định đúng tỷ giá phải thể hiện trên hóa đơn, cần tiếp tục tra cứu các văn bản hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, trong đó có Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế.

Lưu ý: Mặc dù Nghị định 254/2026/NĐ-CP dẫn chiếu việc xác định tỷ giá xuất hóa đơn sang Luật Quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành, nhưng Điều 14 Nghị định 252/2026/NĐ-CP hiện chỉ quy định tỷ giá đối với một số trường hợp cụ thể, gồm:

- Tỷ giá khai thuế đối với thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu;

- Tỷ giá khai thuế đối với hoạt động dầu khí và bán dầu khí;

- Tỷ giá tính thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu theo quy định của pháp luật về hải quan.

Đối với các giao dịch phát sinh bằng ngoại tệ khác, hiện Nghị định 252 chưa có quy định riêng về loại tỷ giá phải ghi trên hóa đơn.

Như vậy, tại thời điểm hiện nay, quy định dẫn chiếu tại Nghị định 254/2026/NĐ-CP vẫn chưa làm rõ căn cứ xác định tỷ giá đối với mọi trường hợp lập hóa đơn bằng ngoại tệ. Tổ chức, doanh nghiệp cần theo dõi các văn bản hướng dẫn của cơ quan có thẩm quyền hoặc hướng dẫn của cơ quan thuế để áp dụng thống nhất đối với các trường hợp chưa được quy định cụ thể.

* Trên đây là nội dung: Hướng dẫn áp dụng tỷ giá xuất hóa đơn theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP dẫn chiếu như thế nào?

Hướng dẫn áp dụng tỷ giá xuất hóa đơn theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP dẫn chiếu như thế nào? (Hình từ Internet)

Tỷ giá khai thuế, tính thuế Nghị định 252 được quy định chi tiết như thế nào?

Căn cứ Điều 14 Nghị định 252/2026/NĐ-CP quy định về tỷ giá khai thuế quy đổi như sau:

(1) Tỷ giá khai thuế quy đổi:

(a) Đối với thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung theo quy định chống xói mòn cơ sở thuế toàn cầu:

(a.1) Trường hợp người nộp thuế kê khai Tờ khai thông tin theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu bằng đồng ngoại tệ và lựa chọn kê khai Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp bổ sung bằng Đồng Việt Nam thì tỷ giá quy đổi xác định theo quy định tại Nghị định 236/2025/NĐ-CP của Chính phủ. Trường hợp không có tỷ giá theo quy định tại Nghị định 236/2025/NĐ-CP thì tỷ giá quy đổi được xác định theo tỷ giá tính chéo do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại ngày gần nhất trước ngày khai thuế;

(a.2) Đối với trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế thì áp dụng tỷ giá tại hồ sơ khai thuế lần đầu đã được cơ quan thuế chấp nhận;

(a.3) Trường hợp thực hiện theo văn bản kết luận, quyết định xử lý sau thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế, cơ quan nhà nước có thẩm quyền thì áp dụng tỷ giá tại hồ sơ khai thuế lần đầu đã được cơ quan thuế chấp nhận hoặc áp dụng tỷ giá tại ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đối với trường hợp người nộp thuế chưa nộp hồ sơ khai thuế.

(b) Đối với hoạt động dầu khí và bán dầu khí:

(b.1) Tỷ giá quy đổi để khai thuế, khoản thu khác đối với hoạt động dầu khí và bán dầu khí quy định tại điểm b.1.1 khoản 1 Điều 14 Nghị định 252/2026/NĐ-CP là tỷ giá thực tế thanh toán của giao dịch bán dầu khí;

(b.2) Trường hợp Tập đoàn Công nghiệp - Năng lượng Quốc gia Việt Nam được nộp thuế và các khoản thu khác bằng Đồng Việt Nam theo quy định của Chính phủ thì tỷ giá khai thuế quy đổi từ đồng ngoại tệ thực tế nhận được trong thanh toán sang Đồng Việt Nam là tỷ giá mua bán chuyển khoản trung bình của ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế thường xuyên có giao dịch tại ngày nộp hồ sơ khai thuế. Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế theo quy định của pháp luật quản lý thuế thì áp dụng tỷ giá tại hồ sơ khai thuế lần đầu đã được cơ quan thuế chấp nhận;

(b.3) Đối với hoạt động xuất bán dầu trong nước, tỷ giá tính thuế giá trị gia tăng là tỷ giá bán chuyển khoản của ngân hàng thương mại nơi người nộp thuế nhận thanh toán theo hợp đồng tại thời điểm lập hóa đơn theo quy định của pháp luật về hóa đơn.

(2) Tỷ giá tính thuế xuất nhập khẩu

Đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu, tỷ giá tính thuế thực hiện theo quy định của pháp luật về hải quan.

(3) Tỷ giá tính phí lệ phí

Đối với phí, lệ phí, tỷ giá tính phí, lệ phí thực hiện theo quy định của pháp luật về phí, lệ phí.

Bảo quản, lưu trữ hóa đơn như thế nào đúng quy định?

Căn cứ Điều 5 Nghị định 254/2026/NĐ-CP hướng dẫn bảo quản lưu trữ hoá đơn như sau:

(1) Hóa đơn, chứng từ được bảo quản, lưu trữ đảm bảo:

- Tính an toàn, bảo mật, toàn vẹn, đầy đủ, không bị thay đổi, sai lệch trong suốt thời gian lưu trữ;

- Lưu trữ đúng và đủ thời hạn theo quy định của pháp luật kế toán.

(2) Hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử được bảo quản, lưu trữ dưới dạng thông điệp dữ liệu. Cơ quan, tổ chức, cá nhân được quyền lựa chọn và áp dụng hình thức bảo quản, lưu trữ hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử phù hợp với đặc thù hoạt động, khả năng ứng dụng công nghệ và đáp ứng đủ các yêu cầu theo quy định tại Điều 13 Luật Giao dịch điện tử. Hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử phải sẵn sàng in được ra giấy hoặc tra cứu được khi có yêu cầu.

(3) Hóa đơn do cơ quan thuế đặt in, chứng từ đặt in, tự in phải bảo quản, lưu trữ đúng với yêu cầu sau:

- Hóa đơn, chứng từ chưa lập được lưu trữ, bảo quản trong kho theo chế độ lưu trữ bảo quản chứng từ có giá;

- Hóa đơn, chứng từ đã lập trong các đơn vị kế toán được lưu trữ theo quy định lưu trữ, bảo quản chứng từ kế toán;

- Hóa đơn, chứng từ đã lập trong các tổ chức, hộ, cá nhân không phải là đơn vị kế toán được lưu trữ và bảo quản như tài sản riêng của tổ chức, hộ, cá nhân đó.

(4) Chuyển đổi hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử thành hóa đơn, chứng từ giấy

- Việc chuyển đổi hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử thành hóa đơn, chứng từ giấy phải bảo đảm sự khớp đúng giữa nội dung của hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử và hóa đơn, chứng từ giấy sau khi chuyển đổi, đáp ứng yêu cầu tại khoản 2 Điều 12 Luật Giao dịch điện tử;

- Hóa đơn điện tử, chứng từ điện tử hợp pháp được chuyển đổi thành hóa đơn, chứng từ giấy trong các trường hợp sau:

+ Theo yêu cầu của cơ quan kiểm toán, thanh tra, kiểm tra, điều tra và theo quy định của pháp luật về thanh tra, kiểm tra và điều tra;

+ Theo nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh để phục vụ việc ghi sổ, theo dõi theo quy định của pháp luật về kế toán. Hóa đơn chuyển đổi trong trường hợp này không có hiệu lực để giao dịch, thanh toán, trừ trường hợp hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế theo quy định tại Nghị định này.