Công văn 822/TNI-QLDN1 chính sách thuế TNCN đối với lợi nhuận được chia như thế nào?

Công văn 822/TNI-QLDN1 chính sách thuế TNCN đối với lợi nhuận được chia như thế nào?

Mới đây Thuế tỉnh Tây Ninh đã ban hành Công văn 822/TNI-QLDN1 năm 2026 tải về về chính sách thuế TNCN đối với lợi nhuận được chia như sau:

1. Chính sách thuế TNCN trước ngày 01/7/2026

Căn cứ điểm c khoản 3 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC được sửa đổi bởi khoản 6 Điều 11 Thông tư số 92/2015/TT-BTC quy định các khoản thu nhập từ đầu tư vốn:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

3. Thu nhập từ đầu tư vốn

Thu nhập từ đầu tư vốn là khoản thu nhập cá nhân nhận được dưới các hình thức:

[...]

c) Lợi tức nhận được do tham gia góp vốn vào công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty hợp danh, hợp tác xã, liên doanh, hợp đồng hợp tác kinh doanh và các hình thức kinh doanh khác theo quy định của Luật Doanh nghiệp và Luật Hợp tác xã; lợi tức nhận được do tham gia góp vốn thành lập tổ chức tín dụng theo quy định của Luật các tổ chức tín dụng; góp vốn vào Quỹ đầu tư chứng khoán và quỹ đầu tư khác được thành lập và hoạt động theo quy định của pháp luật.

Không tính vào thu nhập chịu thuế từ đầu tư vốn đối với lợi tức của doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên do cá nhân làm chủ.

d) Phần tăng thêm của giá trị vốn góp nhận được khi giải thể doanh nghiệp, chuyển đổi mô hình hoạt động, chia, tách, sáp nhập, hợp nhất doanh nghiệp hoặc khi rút vốn.

[...]

Căn cứ điểm c khoản 3 Điều 10 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về thời điểm xác định thu nhập tính thuế như sau:

Điều 10. Căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn

[...]

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế

Thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

Riêng thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với một số trường hợp như sau:

[...]

c) Đối với thu nhập từ cổ tức trả bằng cổ phiếu theo hướng dẫn tại điểm g, khoản 3, Điều 2 Thông tư này thì thời điểm xác định thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm cá nhân chuyển nhượng cổ phiếu.

[...]

2. Chính sách thuế TNCN từ ngày 01/7/2026

Căn cứ quy định tại khoản 21 Điều 4 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 (có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026) quy định các khoản thu nhập được miễn thuế:

Điều 4. Thu nhập được miễn thuế

[...]

21. Thu nhập sau khi đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp của cá nhân là chủ doanh nghiệp tư nhân, cá nhân là chủ công ty trách nhiệm hữu hạn một thành viên.

[...]

Căn cứ quy định tại khoản 3 Điều 12 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 quy định thuế thu nhập cá nhân đối với đầu tư vốn:

Điều 12. Thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập từ đầu tư vốn

[...]

3. Thời điểm xác định thu nhập tính thuế từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế hoặc thời điểm người nộp thuế nhận được thu nhập.

[...]

Căn cứ quy định nêu trên, Thuế tỉnh Tây Ninh hướng dẫn chính sách thuế TNCN đối với lợi nhuận được chia như sau:

- Pháp luật thuế TNCN quy định thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ đầu tư vốn là thời điểm tổ chức, cá nhân trả thu nhập cho người nộp thuế.

- Khoản lợi nhuận sau thuế được chia (bao gồm cả lợi nhuận tích lũy các năm trước) như sau:

+ Nếu thực tế chi trả trước ngày 01/7/2026: Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN theo quy định tại khoản 6 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC.

+ Nếu thực tế chi trả từ ngày 01/7/2026 trở đi: Được miễn thuế TNCN theo quy định tại khoản 21 Điều 4 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025, với điều kiện khoản lợi nhuận này đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế TNDN theo quy định.

Trên đây là nội dung Công văn 822 TNI QLDN1 chính sách thuế TNCN đối với lợi nhuận được chia.

Công văn 822 TNI QLDN1 chính sách thuế TNCN đối với lợi nhuận được chia như thế nào? (Hình từ Internet)

Thu nhập chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn bao gồm các khoản thu nào?

Căn cứ khoản 3 Điều 3 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 thu nhập chịu thuế TNCN từ đầu tư vốn bao gồm:

- Tiền lãi cho vay;

- Lợi tức cổ phần;

- Thu nhập từ đầu tư vốn dưới các hình thức khác.

Người nộp thuế TNCN là ai?

Căn cứ theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025 quy định người nộp thuế TNCN là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có thu nhập chịu thuế phát sinh trong lãnh thổ Việt Nam.

- Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong 01 năm dương lịch hoặc tính theo 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam;

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú hoặc có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn.

- Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện trên