Công văn 771/SLA-QLDN 2025 hướng dẫn xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT khi trả lại hàng hóa ra sao?

Công văn 771 SLA QLDN 2025 hướng dẫn xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT khi trả lại hàng hóa ra sao?

Ngày 23/10/2025, Thuế tỉnh Sơn La ban hành Công văn 771/SLA-QLDN năm 2025 hướng dẫn xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT khi trả lại hàng hóa đối với mặt hàng phân bón như sau:

- Căn cứ khoản 1 Điều 3 Luật Sửa đổi các Luật về thuế 2014 sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế quy định về đối tượng không chịu thuế GTGT:

Điều 3

Sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 đã được sửa đổi, bổ sung một số điều theo Luật số 31/2013/QH13.

1. Bổ sung khoản 3ª vào sau khoản 3 Điều 5 như sau:

“3a. Phân bón; máy móc, thiết bị chuyên dùng phục vụ cho sản xuất nông nghiệp; tàu đánh bắt xa bờ; thức ăn gia súc, gia cầm và thức ăn cho vật nuôi khác;”

[...]

- Căn cứ khoản 3, khoản 13 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP ngày 20/3/2020 của Chính phủ sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ quy định:

Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ- CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ

…3. Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 6, khoản 7 và bổ sung khoản 9 vào Điều 4 như sau:

a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 6 và khoản 7 như sau:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.

…13. Sửa đổi tên Điều 19 và sửa đổi, bổ sung Điều 19 như sau:

“Điều 19. Thay thế, điều chỉnh hóa đơn điện tử

…4. Hóa đơn để điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập trong một số trường hợp như sau:

…c) Xử lý hóa đơn điện tử trong trường hợp trả lại hàng hoá, dịch vụ:

c.1) Trường hợp trả lại hàng hóa: Trường hợp người mua trả lại toàn bộ hoặc một phần hàng hóa (bao gồm cả trường hợp đổi hàng làm thay đổi giá trị của hàng hóa đã mua) thì người bán lập hóa đơn điều chỉnh, trừ trường hợp các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì người mua lập hóa đơn điện tử giao cho người bán; người bán, người mua thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định khi bán hàng hóa.

>>> Căn cứ các quy định trích dẫn nêu trên, năm 2024 Công ty có nhập phân bón về để kinh doanh (mặt hàng thuộc đối tượng không chịu thuế). Đến tháng 9/2025, Công ty có thỏa thuận trả lại hàng cho người bán và các bên có thỏa thuận về việc người mua lập hóa đơn khi trả lại hàng hóa thì Công ty lập hóa đơn điện tử giao cho người bán. Mặt hàng phân bón mà Công ty xuất trả lại thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT khi lập hóa đơn.

Công ty thực hiện kê khai hóa đơn trả lại hàng trên tờ khai thuế GTGT kỳ kê khai thuế tháng 9/2025.

Xem chi tiết Công văn 771 SLA QLDN 2025 hướng dẫn xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT khi trả lại hàng hóa tại đây. TẢI VỀ.

>>> Xem thêm: Thời điểm xuất hóa đơn dịch vụ thương mại điện tử theo Nghị định 70 là khi nào?

>>> Xem thêm: Tổng hợp Công văn xuất hóa đơn chiết khấu thương mại mới nhất ra sao?

Công văn 771/SLA-QLDN 2025 hướng dẫn xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT khi trả lại hàng hóa ra sao? (Hình từ Internet)

Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu như thế nào?

Theo điểm b khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 quy định về giá tính thuế đối với hàng hóa nhập khẩu như sau:

Đối với hàng hóa nhập khẩu là trị giá tính thuế nhập khẩu theo quy định của pháp luật về thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu cộng với thuế nhập khẩu cộng với các khoản thuế là thuế nhập khẩu bổ sung theo quy định của pháp luật (nếu có), cộng với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng với thuế bảo vệ môi trường (nếu có)

Thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu do ai quy định?

Tại khoản 2 Điều 8 Luật Thuế giá trị gia tăng 2024 có quy định như sau:

Điều 8. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng

[...]

2. Thời điểm xác định thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa, dịch vụ sau đây do Chính phủ quy định:

a) Hàng hóa xuất khẩu, hàng hóa nhập khẩu;

b) Dịch vụ viễn thông;

c) Dịch vụ kinh doanh bảo hiểm;

d) Hoạt động cung cấp điện, hoạt động sản xuất điện, nước sạch;

đ) Hoạt động kinh doanh bất động sản;

e) Hoạt động xây dựng, lắp đặt và hoạt động dầu khí.

Như vậy, thời điểm xác định thuế GTGT đối với hàng hóa nhập khẩu do Chính phủ quy định.