Công văn 618/VLO-QLDN3 giải đáp về việc chuyển đổi ưu đãi thuế TNDN như thế nào?

Công văn 618/VLO-QLDN3 giải đáp về việc chuyển đổi ưu đãi thuế TNDN như thế nào?

Ngày 06/3/2026, Thuế tỉnh Vĩnh Long có ban hành Công văn 618/VLO-QLDN3 năm 2026 giải đáp về việc chuyển đổi ưu đãi thuế TNDN như sau:

Căn cứ Điều 12 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ khoản 2 Điều 13 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định thuế suất ưu đãi

Căn cứ Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 quy định điều kiện áp dụng ưu đãi thuế

Căn cứ khoản 1 Điều 20 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 về điều khoản chuyển tiếp.

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định thu nhập được miễn thuế

Căn cứ Điều 18 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ Điều 19 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định thuế suất ưu đãi

Căn cứ khoản 1 Điều 25 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định về điều khoản chuyển tiếp.

Căn cứ quy định nêu trên Thuế tỉnh Vĩnh Long giải đáp về việc chuyển đổi ưu đãi thuế TNDN như sau:

- Công ty có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp thì được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành.

- Trường hợp mức ưu đãi tại Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định cao hơn mức ưu đãi đang hưởng thì được chuyển sang áp dụng ưu đãi theo Nghị định này cho thời gian còn lại được tính từ kỳ tính thuế 2025 theo quy định tại khoản 1 Điều 25 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

- Trường hợp Công ty không đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế thì cơ quan có thẩm quyền thực hiện truy thu thuế và xử phạt vi phạm theo quy định của pháp luật theo quy định tại khoản 5 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025.

Công văn 618 VLO QLDN3 giải đáp về việc chuyển đổi ưu đãi thuế TNDN như thế nào? (Hình từ Internet)

Căn cứ tính thuế TNDN theo Nghị định 320 được quy định như thế nào?

Tại Điều 5 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định căn cứ tính thuế TNDN theo Nghị định 320 như sau:

- Căn cứ tính thuế là thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế và thuế suất.

- Kỳ tính thuế thực hiện theo quy định tại Điều 5 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 và quy định của pháp luật quản lý thuế.

Xác định lỗ và chuyển lỗ khi tính thuế TNDN theo Nghị định 320 chi tiết thế nào?

Theo đó, căn cứ Điều 7 Nghị định 320/2025/NĐ-CP, xác định lỗ và chuyển lỗ khi tính thuế TNDN từ 15/12/2025 như sau:

[1] Lỗ phát sinh trong kỳ tính thuế là số chênh lệch âm về thu nhập tính thuế chưa bao gồm các khoản lỗ được kết chuyển từ các năm trước chuyển sang.

[2] Doanh nghiệp sau khi quyết toán thuế mà bị lỗ thì chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế những năm tiếp theo. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

Doanh nghiệp tạm thời chuyển lỗ vào thu nhập của các quý của năm khi xác định số thuế tạm nộp theo quý và chuyển chính thức vào năm khi lập tờ khai quyết toán thuế năm. Việc chuyển lỗ trong một số trường hợp cụ thể như sau:

- Doanh nghiệp có số lỗ giữa các quý trong cùng một năm thì được bù trừ số lỗ của quý trước vào các quý tiếp theo của năm đó. Khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp, doanh nghiệp xác định số lỗ của cả năm và chuyển toàn bộ và liên tục số lỗ vào thu nhập chịu thuế của những năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định nêu trên;

- Doanh nghiệp tự xác định số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế theo quy định tại Nghị định này. Trường hợp trong thời gian chuyển lỗ có phát sinh tiếp số lỗ thì số lỗ phát sinh này (không bao gồm số lỗ của kỳ trước chuyển sang) sẽ được chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ này.

+ Trường hợp cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp xác định số lỗ doanh nghiệp được chuyển khác với số lỗ do doanh nghiệp tự xác định thì số lỗ được chuyển xác định theo kết luận của cơ quan kiểm tra, thanh tra nhưng đảm bảo chuyển lỗ toàn bộ và liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ theo quy định;

+ Quá thời hạn 05 năm kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ, nếu số lỗ phát sinh chưa chuyển hết thì sẽ không được chuyển vào thu nhập của các năm tiếp theo.

[3] Doanh nghiệp có lỗ từ hoạt động chuyển nhượng dự án thăm dò, khai thác khoáng sản; chuyển nhượng quyền tham gia dự án thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản; chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản được chuyển lỗ sang năm sau vào thu nhập chịu thuế của hoạt động đó. Thời gian chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ.

[4] Doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi chủ sở hữu, sáp nhập, hợp nhất, chia, tách sau khi thực hiện quyết toán thuế theo quy định mà có lỗ thì số lỗ của doanh nghiệp phải được theo dõi chi tiết theo năm phát sinh và bù trừ vào thu nhập cùng năm của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất hoặc được tiếp tục chuyển lỗ vào các năm tiếp theo của doanh nghiệp sau khi chuyển đổi, sáp nhập, hợp nhất để đảm bảo nguyên tắc chuyển lỗ tính liên tục không quá 05 năm, kể từ năm tiếp theo năm phát sinh lỗ và quy định tại khoản 4 Điều 25 Nghị định 320/2025/NĐ-CP

Số lỗ của doanh nghiệp phát sinh trước khi chia, tách thành doanh nghiệp khác và đang còn trong thời gian chuyển lỗ theo quy định thì số lỗ này sẽ được phân bổ cho các doanh nghiệp sau khi chia, tách theo tỷ lệ vốn chủ sở hữu được chia, tách.