Công văn 2653/DAN-QLDN2 về thuế TNCN, thuế TNDN khi công ty ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không có đăng ký kinh doanh như thế nào?

Công văn 2653/DAN-QLDN2 về thuế TNCN, thuế TNDN khi công ty ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không có đăng ký kinh doanh như thế nào?

Ngày 06/5/2026, Thuế Thành Phố Đà Nẵng ban hành Công văn 2653/DAN-QLDN2 năm 2026 tải về hướng dẫn về thuế TNCN, thuế TNDN khi công ty ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không có đăng ký kinh doanh như sau:

Căn cứ điểm a khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Điều 2. Các khoản thu nhập chịu thuế

Theo quy định tại Điều 3 Luật Thuế thu nhập cá nhân và Điều 3 Nghị định số 65/2013/NĐ-CP, các khoản thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân bao gồm:

[...]

2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:

a) Tiền lương, tiền công và các khoản có tính chất tiền lương, tiền công dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền.

[...]

Tại điểm i khoản 1 Điều 25 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định như sau:

Điều 25. Khấu trừ thuế và chứng từ khấu trừ thuế

1. Khấu trừ thuế

Khấu trừ thuế là việc tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện tính trừ số thuế phải nộp vào thu nhập của người nộp thuế trước khi trả thu nhập, cụ thể như sau:

[...]

i) Khấu trừ thuế đối với một số trường hợp khác

Các tổ chức, cá nhân trả tiền công, tiền thù lao, tiền chi khác cho cá nhân cư trú không ký hợp đồng lao động (theo hướng dẫn tại điểm c, d, khoản 2, Điều 2 Thông tư này) hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng có tổng mức trả thu nhập từ hai triệu (2.000.000) đồng/lần trở lên thì phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên thu nhập trước khi trả cho cá nhân.

[...]

Căn cứ Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP quy định như sau:

Điều 9. Các khoản chi được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ quy định tại Điều 10 của Nghị định này, doanh nghiệp được trừ các khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ điều kiện tại các điểm a, b và c sau đây:

[...]

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm cả khoản chi phí bổ sung được trừ theo tỷ lệ phần trăm tính trên chi phí thực tế phát sinh trong kỳ tính thuế liên quan đến hoạt động nghiên cứu và phát triển của doanh nghiệp;

[...]

b) Khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật.

[...]

c) Khoản chi có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ và các khoản thanh toán khác từng lần có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên. Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

[...]

Căn cứ quy định nêu trên, Thuế Thành Phố Đà Nẵng hướng dẫn về thuế TNCN, thuế TNDN khi công ty ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không có đăng ký kinh doanh như sau:

Trường hợp Công ty ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không có đăng ký kinh doanh để thực hiện các hạng mục công việc trong công trình xây dựng thì thu nhập của cá nhân nhận được thuộc diện chịu thuế thu nhập cá nhân từ tiền lương, tiền công. Công ty có trách nhiệm khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo thuế suất 10% trước khi chi trả cho cá nhân, không phân biệt cá nhân là đại diện cho nhóm cá nhân.

Khoản chi phí nêu trên được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp thì phải đáp ứng các quy định khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP và không thuộc các khoản chi không được trừ quy định tại khoản 8 Điều 10 Nghị định 320/2025/NĐ-CP và có các chứng từ cụ thể:

- Hợp đồng giao khoán;

- Biên bản thanh lý hợp đồng.

- Căn cước công dân của người lao động;

- Biên bản nghiệm thu sản lượng hoặc biên bản xác nhận công việc hoàn thành;

- Bảng chấm công

- Chứng từ thanh toán theo quy định;

- Chứng từ khấu trừ thuế TNCN và các hồ sơ khác... (nếu có).

Xem chi tiết tại Công văn 2653 DAN QLDN2 tải về về thuế TNCN, thuế TNDN khi công ty ký hợp đồng giao khoán

Xem thêm

Công văn 9076/DON-QLDN1 điều kiện hàng cho, biếu, tặng không thu tiền được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN như thế nào?

Công văn 9075/DON-QLDN1 về thuế suất thuế GTGT đối với hàng bán trả lại, hóa đơn điều chỉnh hóa đơn sai sót như thế nào?

Công văn 2653 DAN QLDN2 về thuế TNCN, thuế TNDN khi công ty ký hợp đồng giao khoán với cá nhân không có đăng ký kinh doanh như thế nào? (Hình từ Internet)

Kỳ hạn trả lương cho người lao động hưởng lương theo tháng như thế nào?

Căn cứ Điều 97 Bộ luật Lao động 2019 quy định như sau:

Điều 97. Kỳ hạn trả lương

1. Người lao động hưởng lương theo giờ, ngày, tuần thì được trả lương sau giờ, ngày, tuần làm việc hoặc được trả gộp do hai bên thỏa thuận nhưng không quá 15 ngày phải được trả gộp một lần.

2. Người lao động hưởng lương theo tháng được trả một tháng một lần hoặc nửa tháng một lần. Thời điểm trả lương do hai bên thỏa thuận và phải được ấn định vào một thời điểm có tính chu kỳ.

3. Người lao động hưởng lương theo sản phẩm, theo khoán được trả lương theo thỏa thuận của hai bên; nếu công việc phải làm trong nhiều tháng thì hằng tháng được tạm ứng tiền lương theo khối lượng công việc đã làm trong tháng.

4. Trường hợp vì lý do bất khả kháng mà người sử dụng lao động đã tìm mọi biện pháp khắc phục nhưng không thể trả lương đúng hạn thì không được chậm quá 30 ngày; nếu trả lương chậm từ 15 ngày trở lên thì người sử dụng lao động phải đền bù cho người lao động một khoản tiền ít nhất bằng số tiền lãi của số tiền trả chậm tính theo lãi suất huy động tiền gửi có kỳ hạn 01 tháng do ngân hàng nơi người sử dụng lao động mở tài khoản trả lương cho người lao động công bố tại thời điểm trả lương.

Như vậy, Người lao động hưởng lương theo tháng được trả một tháng một lần hoặc nửa tháng một lần. Thời điểm trả lương do hai bên thỏa thuận và phải được ấn định vào một thời điểm có tính chu kỳ.

Người sử dụng lao động trả lương thông qua các hình thức nào?

Tại Điều 96 Bộ luật Lao động 2019 quy định như sau:

Điều 96. Hình thức trả lương

1. Người sử dụng lao động và người lao động thỏa thuận về hình thức trả lương theo thời gian, sản phẩm hoặc khoán.

2. Lương được trả bằng tiền mặt hoặc trả qua tài khoản cá nhân của người lao động được mở tại ngân hàng.

Trường hợp trả lương qua tài khoản cá nhân của người lao động được mở tại ngân hàng thì người sử dụng lao động phải trả các loại phí liên quan đến việc mở tài khoản và chuyển tiền lương.

3. Chính phủ quy định chi tiết Điều này.

Như vậy, người sử dụng lao động trả lương thông qua các hình thức sau:

- Người sử dụng lao động và người lao động thỏa thuận về hình thức trả lương theo thời gian, sản phẩm hoặc khoán.

- Lương được trả bằng tiền mặt hoặc trả qua tài khoản cá nhân của người lao động được mở tại ngân hàng.

Trường hợp trả lương qua tài khoản cá nhân của người lao động được mở tại ngân hàng thì người sử dụng lao động phải trả các loại phí liên quan đến việc mở tài khoản và chuyển tiền lương.