Công văn 125/TNI-QLDN1 hướng dẫn hạch toán thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng như thế nào?

Công văn 125/TNI-QLDN1 hướng dẫn hạch toán thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng như thế nào?

Ngày 08/1/2026, Thuế tỉnh Tây Ninh ban hành Công văn 125/TNI-QLDN1 năm 2026 tải về về ưu đãi thuế TNDN như sau:

- Căn cứ Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung khoản 5 Điều 18 Thông tư 78/2014/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 5 Thông tư 151/2014/TT-BTC).

- Căn cứ khoản 4, khoản 6 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC.

- Căn cứ Điều 6 Thông tư 151/2014/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 3 Điều 20 Thông tư 78/2014/TT-BTC về thuế TNDN.

- Căn cứ khoản 2 Điều 12 Thông tư 96/2015/TT-BTC sửa đổi, bổ sung khoản 4 Điều 20 Thông số 78/2014/TT-BTC về thuế TNDN.

- Căn cứ Thông tư 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn thuế TNDN

- Căn cứ khoản 17 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 218/2013/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, Điều 1 Nghị định 91/2014/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế

- Căn cứ quy định tại khoản 4 Điều 1 Nghị định 239/2025/NĐ-CP sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định 31/2021/NĐ-CP quy định chi tiết và hướng đẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư.

- Căn cứ Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025

- Căn cứ Nghị định 320/2025/NĐ-CP của Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Căn cứ các quy định trên, Thuế tỉnh Tây Ninh hướng dẫn như sau:

- Trường hợp nếu Công ty thực hiện dự án đầu tư mới theo quy định và không thuộc các trường hợp không được hưởng ưu đãi theo dự án đầu tư mới theo quy định khoản 3 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì thu nhập từ dự án đầu tư mới phát sinh tại địa bàn huyện Đức Hòa thuộc địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn (trừ các khoản thu nhập nêu tại Điểm a, b, c Khoản 1 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC) được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại khoản 4, khoản 6 Điều 19 Thông tư 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính và Điều 6 Thông tư 151/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Trường hợp dự án đầu tư đang hoạt động Công ty có bổ sung vốn, mở rộng quy mô sản xuất nếu đáp ứng điều kiện về mở rộng theo quy định tại khoản 4 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC thì Công ty được lựa chọn hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định tại khoản 4 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Công ty phải hạch toán riêng phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại để kê khai hưởng ưu đãi. Trường hợp Công ty không hạch toán riêng được phần thu nhập tăng thêm do đầu tư mở rộng mang lại thì thu nhập từ hoạt động đầu tư mở rộng xác định theo tỷ lệ giữa nguyên giá tài sản cố định đầu tư mới đưa vào sử dụng cho sản xuất, kinh doanh trên tổng nguyên giá tài sản cố định của doanh nghiệp

Trường hợp Công ty đang hoạt động có đầu tư nâng cấp, thay thế, đổi mới công nghệ của dự án đang hoạt động thuộc lĩnh vực hoặc địa bàn ưu đãi thuế theo quy định của Nghị định 218/2013/NĐ-CP mà không đáp ứng một trong ba tiêu chí quy định tại điểm này thì ưu đãi thuế thực hiện theo dự án đang hoạt động cho thời gian còn lại (nếu có).

Trường hợp Công ty đang hoạt động và được hưởng ưu đãi thuế TNDN có bổ sung ngành nghề kinh doanh mà không tăng vốn đầu tư, không thực hiện đầu tư mở rộng để tăng tài sản cố định thì phần thu nhập từ ngành nghề bổ sung không được hưởng ưu đãi thuế TNDN.

Trường hợp Công ty có thu nhập từ dự án đầu tư trong lĩnh vực kinh doanh thương mại, dịch vụ thì thực hiện theo quy định tại khoản 17 Điều 1 Nghị định 12/2015/NĐ-CP và khoản 2 Điều 10 Thông tư 96/2015/TT-BTC.

Các ưu đãi về thuế thu nhập doanh nghiệp chỉ áp dụng đối với doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo kê khai và doanh nghiệp tự xác định các điều kiện ưu đãi thuế, mức thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế, số lỗ được trừ (-) vào thu nhập tính thuế để tự kê khai và tự quyết toán thuế với cơ quan thuế theo quy định Điều 18, Điều 22 Thông tư 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính.

Trường hợp Công ty có dự án đầu tư đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế TNDN theo quy định của pháp luật thì Công ty được quyền lựa chọn áp dụng ưu đãi thuế TNDN cho thời gian còn lại căn cứ điều khoản chuyển tiếp theo quy định tại Điều 20 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 của Quốc hội và Điều 25 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Việc xem xét miễn tiền sử dụng đất, tiền thuê đất không thuộc trách nhiệm cơ quan thuế, đề nghị Công ty liên hệ các đơn vị liên quan để được hướng dẫn.

Trên đây là nội dung Công văn 125 TNI QLDN1 hướng dẫn hạch toán thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng như thế nào?

Xem thêm

>>> Công văn 5938/CT-CS hướng dẫn áp dụng hoàn thuế đối với đầu tư tại Nghị định 181/2025/NĐ-CP như thế nào?

>>> Danh mục ngành nghề đầu tư kinh doanh có điều kiện mới nhất 2026 như thế nào?

Công văn 125 TNI QLDN1 hướng dẫn hạch toán thu nhập từ dự án đầu tư mở rộng như thế nào? (Hình từ Internet)

Thực hiện dự án đầu tư phải đảm bảo nguyên tắc nào?

Căn cứ Điều 29 Luật Đầu tư 2025 (có hiệu lực thi hành từ 01/03/2026) quy định về nguyên tắc thực hiện dự án đầu tư như sau:

Điều 29. Nguyên tắc thực hiện dự án đầu tư

1. Đối với dự án đầu tư thuộc diện chấp thuận chủ trương đầu tư, việc chấp thuận chủ trương đầu tư phải được thực hiện trước khi nhà đầu tư thực hiện dự án đầu tư.

2. Đối với dự án đầu tư thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nhà đầu tư có trách nhiệm thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư trước khi thực hiện dự án đầu tư.

3. Nhà đầu tư có trách nhiệm tuân thủ quy định của Luật này, pháp luật về quy hoạch, đất đai, môi trường, xây dựng, lao động, phòng cháy và chữa cháy, quy định khác của pháp luật có liên quan, văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư (nếu có) và Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (nếu có) trong quá trình triển khai thực hiện dự án đầu tư.

Như vậy, thực hiện dự án đầu tư phải đảm bảo nguyên tắc sau đây:

- Đối với dự án đầu tư thuộc diện chấp thuận chủ trương đầu tư, việc chấp thuận chủ trương đầu tư phải được thực hiện trước khi nhà đầu tư thực hiện dự án đầu tư.

- Đối với dự án đầu tư thuộc diện cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, nhà đầu tư có trách nhiệm thực hiện thủ tục cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư trước khi thực hiện dự án đầu tư.

- Nhà đầu tư có trách nhiệm tuân thủ quy định của Luật Đầu tư 2025, pháp luật về quy hoạch, đất đai, môi trường, xây dựng, lao động, phòng cháy và chữa cháy, quy định khác của pháp luật có liên quan, văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư (nếu có) và Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư (nếu có) trong quá trình triển khai thực hiện dự án đầu tư.

Các trường hợp nào phải điều chỉnh dự án đầu tư?

Căn cứ khoản 3 Điều 33 Luật Đầu tư 2025 (có hiệu lực thi hành từ 01/03/2026) quy định về điều chỉnh dự án đầu tư như sau:

Điều 33. Điều chỉnh dự án đầu tư

[...]

3. Nhà đầu tư có dự án đầu tư đã được chấp thuận chủ trương đầu tư phải thực hiện thủ tục chấp thuận điều chỉnh chủ trương đầu tư nếu thuộc một trong các trường hợp sau đây:

a) Thay đổi, bổ sung nội dung, mục tiêu thuộc diện chấp thuận chủ trương đầu tư đã được quy định tại văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư;

b) Thay đổi quy mô diện tích đất sử dụng theo quy định của Chính phủ, thay đổi địa điểm đầu tư;

c) Kéo dài tiến độ thực hiện dự án đầu tư trong trường hợp điều chỉnh tiến độ quá 24 tháng theo quy định tại khoản 4 Điều này;

d) Điều chỉnh thời hạn hoạt động của dự án đầu tư;

đ) Thay đổi nhà đầu tư của dự án đầu tư được chấp thuận chủ trương đầu tư đồng thời với chấp thuận nhà đầu tư trước khi dự án khai thác, vận hành hoặc thay đổi điều kiện đối với nhà đầu tư (nếu có).

[...]

Như vậy, nhà đầu tư có dự án đầu tư đã được chấp thuận chủ trương đầu tư phải thực hiện thủ tục chấp thuận điều chỉnh chủ trương đầu tư nếu thuộc một trong các trường hợp sau từ ngày 01/03/2026 gồm:

- Thay đổi, bổ sung nội dung, mục tiêu thuộc diện chấp thuận chủ trương đầu tư đã được quy định tại văn bản chấp thuận chủ trương đầu tư;

- Thay đổi quy mô diện tích đất sử dụng theo quy định của Chính phủ, thay đổi địa điểm đầu tư;

- Kéo dài tiến độ thực hiện dự án đầu tư trong trường hợp điều chỉnh tiến độ quá 24 tháng theo quy định tại khoản 4 Điều 33 Luật Đầu tư 2025;

- Điều chỉnh thời hạn hoạt động của dự án đầu tư;

- Thay đổi nhà đầu tư của dự án đầu tư được chấp thuận chủ trương đầu tư đồng thời với chấp thuận nhà đầu tư trước khi dự án khai thác, vận hành hoặc thay đổi điều kiện đối với nhà đầu tư (nếu có).