Có cần làm biên bản kiểm kê hàng tồn kho khi sàn thương mại điện tử đã kê khai thuế và nộp thuế thay?

Có cần làm biên bản kiểm kê hàng tồn kho khi sàn thương mại điện tử đã kê khai thuế và nộp thuế thay?

Ngày 05/3/2026 Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 18/2026/TT-BTC Quy định hồ sơ thủ tục quản lý thuế đối với Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Theo đó, Mẫu Bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh là Mẫu số 01/BK-HTK được quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Thông tư 18/2026/TT-BTC, mẫu có dạng như sau:

Tải File excel bảng kê hàng tồn kho hộ kinh doanh Mẫu 01 BK HTK mới nhất 2026

Tại đây

Đồng thời, mới đây hộ kinh doanh đặt câu hỏi:

Về nội dung này, Cục Thuế đã có ý kiến trả lời như sau:

* Phương pháp kê khai thuế với hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ

Cục Thuế cho biết theo quy định mới: nếu trong năm 2026 hộ kinh doanh có doanh thu trên 3 tỷ thì thuế thu nhập cá nhân được tính theo phương pháp:

Thu nhập tính thuế x thuế suất 17%

Tức là doanh thu - chi phí x thuế suất 17%.

* Lưu ý khi kinh doanh trên sàn thương mại điện tử mà sàn đã kê khai thuế, nộp thuế thay

Trường hợp hộ kinh doanh trên sàn online, doanh thu trên 3 tỷ mà sàn đã khấu trừ thuế. Hộ không phải kê khai nộp thuế nữa.

Tuy nhiên, theo Nghị định 68/2026/NĐ-CP thì hộ kinh doanh cần chú ý mốc thời gian cuối năm. Nếu cuối năm tính tổng doanh thu 12 tháng có doanh thu trên 3 tỷ thì: hộ kinh doanh vẫn phải thực hiện quyết toán thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế x thuế suất.

Do đó, mặc dù sàn đã khấu trừ và kê khai nộp thuế hộ. Tuy nhiên, để đảm bảo quyền lợi thì cuối năm hộ kinh doanh quyết toán thuế thu nhập cá nhân vẫn phải lập bảng kê hàng tồn kho theo khoản 4, Điều 18 của Thông tư 68/2025/TT-BTC để gửi đến cơ quan thuế.

Cơ quan thuế sẽ hỗ trợ lập bảng kê hàng tồn kho cùng tờ khai thuế quý 1/2024. Kể cả trường hợp sàn đã khấu trừ thuế trong tờ khai hộ kinh doanh để trắng và đính kèm bảng kê. Vì mục tiêu bảng tồn kho thiết bị máy móc là căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân của năm 2026.

Cục Thuế cũng thông tin thêm rằng bảng kê sẽ có giá trị đối với hàng hóa không có hóa đơn chứng từ đầu vào. Còn đối với hàng hóa có hóa đơn, chứng từ đầu vào thì việc lập bảng kê không cần thiết.

* Trên đây là Thông tin Có cần làm biên bản kiểm kê hàng tồn kho khi sàn thương mại điện tử đã kê khai thuế và nộp thuế thay?

Có cần làm biên bản kiểm kê hàng tồn kho khi sàn thương mại điện tử đã kê khai thuế và nộp thuế thay? (Hình từ Internet)

Hồ sơ đối với phí hủy hàng tồn kho, tài sản hư hỏng được trừ khi tính thuế TNDN theo Thông tư 20 gồm những gì?

Căn cứ tại điểm g khoản 9 Điều 3 Thông tư 20/2026/TT-BTC quy định hồ sơ của khoản chi được tính vào chi phí được trừ như sau:

Điều 3. Hồ sơ của khoản chi được tính vào chi phí được trừ quy định tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp

Các khoản chi được tính vào chi phí được trừ quy định tại điểm b và điểm c khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp phải có đủ hóa đơn, chứng từ theo quy định và các thành phần hồ sơ. Thành phần hồ sơ cụ thể như sau:

[...]

9. Hồ sơ của một số khoản chi phục vụ sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp nhưng chưa tương ứng với doanh thu phát sinh trong kỳ quy định tại điểm b9 khoản 1 Điều 9 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp được quy định như sau:

[...]

g) Đối với chi phí hủy hàng tồn kho hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, hàng hết hạn sử dụng, hàng không còn giá trị sử dụng, hàng không đủ điều kiện lưu thông trên thị trường do quy định của các luật chuyên ngành; chi phí hủy nguyên liệu, vật tư, linh kiện không còn nhu cầu sử dụng, hồ sơ gồm: Quyết định của người có thẩm quyền tại doanh nghiệp về việc hủy hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện; biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện do doanh nghiệp lập, trong đó ghi rõ nguyên nhân, chủng loại, số lượng, giá trị, phương án xử lý đối với hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện nêu trên do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp xác nhận, ký và chịu trách nhiệm; quyết định thành lập Hội đồng xử lý việc tiêu hủy hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện; quyết định xử lý của Hội đồng xử lý;

[...]

Như vậy, chi phí hủy hàng tồn kho hư hỏng do thay đổi quá trình sinh hóa tự nhiên, hàng lạc hậu mốt, lạc hậu kỹ thuật, lỗi thời, hàng hết hạn sử dụng, hàng không còn giá trị sử dụng, hàng không đủ điều kiện lưu thông trên thị trường do quy định của các luật chuyên ngành; chi phí hủy nguyên liệu, vật tư, linh kiện không còn nhu cầu sử dụng, hồ sơ để được trừ khi tính thuế TNDN bao gồm:

- Quyết định của người có thẩm quyền tại doanh nghiệp về việc hủy hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện;

- Biên bản kiểm kê giá trị hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện do doanh nghiệp lập, trong đó ghi rõ nguyên nhân, chủng loại, số lượng, giá trị, phương án xử lý đối với hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện nêu trên do đại diện hợp pháp của doanh nghiệp xác nhận, ký và chịu trách nhiệm;

- Quyết định thành lập Hội đồng xử lý việc tiêu hủy hàng hóa, nguyên liệu, vật tư, linh kiện;

- Quyết định xử lý của Hội đồng xử lý;

Hộ kinh doanh phải lập bảng kê hàng tồn kho năm 2025 gửi cho cơ quan thuế trước ngày nào?

Căn cứ theo khoản 4 Điều 18 Nghị định 68/2026/NĐ-CP quy định về hộ kinh doanh lập bảng kê hàng tồn kho như sau:

Điều 18. Điều khoản chuyển tiếp

[...]

4. Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong năm 2025 nộp thuế theo phương pháp khoán hoặc phương pháp kê khai, có mức doanh thu từ 03 tỷ đồng trở lên hoặc từ năm 2026 lựa chọn nộp thuế thu nhập cá nhân theo phương pháp thu nhập tính thuế nhân (x) thuế suất thì hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh thực hiện xác định, ghi nhận giá trị hàng tồn kho, máy móc, thiết bị đang phục vụ hoạt động sản xuất, kinh doanh tại thời điểm ngày 31 tháng 12 năm 2025 để làm căn cứ xác định chi phí được trừ khi tính thuế thu nhập cá nhân cho kỳ tính thuế năm 2026. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lập Bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định, lưu giữ tại hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và gửi 01 bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng phương thức điện tử cùng hồ sơ khai thuế quý I năm 2026 đối với trường hợp khai thuế theo quý hoặc chậm nhất là ngày 20 tháng 4 năm 2026 đối với trường hợp khai thuế theo tháng. Cơ quan thuế tiếp nhận thông tin để phục vụ công tác quản lý thuế. Việc tiếp nhận bảng kê của cơ quan thuế không có giá trị pháp lý trong việc xác nhận hoặc hợp thức hóa nguồn gốc, xuất xứ hàng hóa. Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh chịu trách nhiệm trước pháp luật về tính trung thực, chính xác và đầy đủ của thông tin tại Bảng kê, trường hợp phát hiện vi phạm pháp luật thì xử lý theo quy định của pháp luật có liên quan.

Theo đó, hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có doanh thu từ 3 tỷ đồng trở lên năm 2025 hoặc từ năm 2026 áp dụng phương pháp tính thuế theo thu nhập tính thuế x thuế suất phải lập bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị tại thời điểm 31/12/2025 để làm căn cứ xác định chi phí được trừ khi tính thuế TNCN năm 2026.

Theo đó, Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh lập Bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị theo mẫu do Bộ trưởng Bộ Tài chính quy định, lưu giữ tại hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh và gửi 01 bản cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp bằng phương thức điện tử cùng hồ sơ khai thuế quý I năm 2026 đối với trường hợp khai thuế theo quý hoặc chậm nhất là ngày 20 tháng 4 năm 2026 đối với trường hợp khai thuế theo tháng.

Như vậy, Hộ kinh doanh phải lập bảng kê hàng tồn kho, máy móc, thiết bị tại thời điểm 31/12/2025 và gửi cho cơ quan thuế trước ngày 20/04/2026 đối với hộ kinh doanh khai thuế theo tháng.