|
CỤC THUẾ
THUẾ TỈNH VĨNH LONG
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 618/VLO-QLDN3
V/v ưu đãi thuế TNDN
|
Vĩnh Long, ngày
06 tháng 3 năm 2026
|
|
Kính gửi:
|
CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN DỪA Á CHÂU
Địa chỉ: Lô EI-2, EI-3, EI-4, khu công nghiệp Giao Long, giai đoạn II, Xã
Giao Long, tỉnh Vĩnh Long
|
Ngày 27/01/2026, Thuế tỉnh Vĩnh
Long có nhận được Công văn số 01/2026/ACP/KT-CV ngày 15/01/2026 của CÔNG TY CỔ
PHẦN CHẾ BIẾN DỪA Á CHÂU vướng mắc về việc chuyển đổi ưu đãi thuế TNDN
Thuế tỉnh Vĩnh Long có ý kiến
như sau:
Căn cứ Điều 12 Luật Thuế thu
nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 của Quốc hội, quy định:
“Điều 12. Nguyên
tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Doanh nghiệp được hưởng
ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp, địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này. Mức ưu
đãi thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 13, Điều 14 của
Luật này.
…Trong cùng một thời gian,
nếu doanh nghiệp được hưởng nhiều mức ưu đãi thuế khác nhau theo quy định của
Luật này đối với cùng một khoản thu nhập thì doanh nghiệp được lựa chọn áp dụng
mức ưu đãi thuế có lợi nhất.
2. Ngành, nghề ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
…l) Sản phẩm cây trồng, rừng
trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản.
Thu nhập từ chế biến nông
sản, thủy sản quy định tại điểm này phải đáp ứng các điều kiện quy định tại
khoản 1 Điều 4 của Luật này.
…3. Địa bàn ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp do Chính phủ quy định, bao gồm:
a) Địa bàn có điều kiện kinh
tế - xã hội đặc biệt khó khăn;
b) Địa bàn có điều kiện kinh
tế - xã hội khó khăn;
c) Khu kinh tế, khu công
nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.
4. Chính phủ quy định việc
áp dụng ưu đãi thuế đối với các trường hợp sau đây:
a) Trường hợp áp dụng ưu đãi
thuế theo tiêu chí địa bàn;
b) Trường hợp ưu đãi thuế
trong lĩnh vực nông nghiệp, lâm nghiệp, ngư nghiệp, diêm nghiệp”
Căn cứ khoản 2 Điều 13 Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 của Quốc hội, quy
định:
“Điều 13. Thuế suất
ưu đãi
…2. Áp dụng thuế suất 10%
đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp
từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại điểm k, điểm l khoản 2 Điều 12 của
Luật này tại địa bàn ưu đãi thuế quy định tại điểm b khoản 3 Điều 12 của Luật
này”
…3. Áp dụng thuế suất 15%
đối với thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại
điểm l khoản 2 Điều 12 của Luật này không thuộc địa bàn quy định tại khoản 3
Điều 12 của Luật này.”
Căn cứ Điều 18 Luật Thuế thu
nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 của Quốc hội, quy định:
“Điều 18. Điều kiện
áp dụng ưu đãi thuế
1. Ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp quy định tại các điều 13, 14 và 15 của Luật này áp dụng đối với
doanh nghiệp thực hiện chế độ kế toán, hóa đơn, chứng từ và nộp thuế theo
phương pháp kê khai.
Ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp theo diện dự án đầu tư mới (bao gồm cả dự án đầu tư thuộc điểm g khoản 2
Điều 12 của Luật này) quy định tại Điều 13, Điều 14 của Luật này không
áp dụng đối với các trường hợp sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ
sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp và trường hợp khác do Chính phủ quy
định.
2. Doanh nghiệp phải hạch
toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế quy định
tại các điều 4, 13, 14 và 15 của Luật này với thu nhập từ hoạt động sản xuất,
kinh doanh không được ưu đãi thuế; trường hợp không hạch toán riêng được thì
thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế được xác định theo
tỷ lệ giữa doanh thu hoặc chi phí của hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu
đãi thuế trên tổng doanh thu hoặc tổng chi phí của doanh nghiệp.
…5. Trường hợp doanh nghiệp
không đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế thì cơ quan có thẩm quyền thực hiện truy
thu thuế và xử phạt vi phạm theo quy định của pháp luật.”
Căn cứ khoản 1 Điều 20 Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 của Quốc hội, quy
định:
“Điều 20. Điều
khoản chuyển tiếp
1. Doanh nghiệp có dự án đầu
tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về
thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm cấp phép hoặc cấp Giấy chứng nhận đầu
tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, trường hợp pháp
luật về thuế thu nhập doanh nghiệp có sửa đổi, bổ sung mà doanh nghiệp
đáp ứng điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ
sung thì doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi về thuế suất và về thời
gian miễn thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật tại thời điểm cấp phép,
cấp Giấy chứng nhận đầu tư, được phép đầu tư hoặc theo quy định của pháp luật
mới được sửa đổi, bổ sung cho thời gian còn lại.”
Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định
số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ, quy định:
“Điều 4. Thu nhập
được miễn thuế
Thu nhập được miễn thuế thực
hiện theo quy định tại Điều 4 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp, bao gồm:
1. Thu nhập từ hoạt động
đánh bắt hải sản; thu nhập của doanh nghiệp từ sản xuất sản phẩm cây trồng,
rừng trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả
trường hợp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến, thuê gia công, nhận gia
công chế biến) ở địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn; thu
nhập của hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã từ sản xuất sản phẩm cây trồng, rừng
trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản (kể cả
trường hợp mua sản phẩm nông sản, thủy sản về chế biến, thuê gia công, nhận gia
công chế biến), sản xuất muối.
…b) Thu nhập của sản phẩm,
hàng hóa chế biến từ nông sản, thủy sản được miễn thuế phải đáp ứng đồng thời
các điều kiện sau:
b1) Tỷ lệ giá trị nguyên vật
liệu là nông sản, thủy sản trên chi phí sản xuất hàng hóa, sản phẩm (giá thành
hàng hóa, sản phẩm) từ 30% trở lên.
Nguyên liệu đầu vào của hoạt
động chế biến nông sản, thủy sản phải là nông sản, thủy sản chưa chế biến thành
các sản phẩm khác hoặc chỉ qua sơ chế thông thường (bao gồm cả phụ phẩm của quá
trình sơ chế nông sản, thủy sản);
b2) Sản phẩm, hàng hóa từ
chế biến nông sản, thủy sản không thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt theo
quy định của Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt.”
Căn cứ Điều 18 Nghị định số 320/2025/NĐ-CP
ngày 15/12/2025 của Chính phủ, quy định:
“Điều 18. Nguyên
tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
…2. Ngành, nghề ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp bao gồm các trường hợp sau:
…l) Sản phẩm cây trồng, rừng
trồng, chăn nuôi, thủy sản nuôi trồng, chế biến nông sản, thủy sản.
Thu nhập từ chế biến nông
sản, thủy sản quy định tại điểm này phải đáp ứng các điều kiện quy định tại
điểm b1 và điểm b2 khoản 1 Điều 4 của Nghị định này.
…3. Địa bàn ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp bao gồm:
a) Địa bàn có điều kiện kinh
tế - xã hội đặc biệt khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, trừ địa
bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc biệt khó khăn quy định tại số thứ tự 55
Phụ lục III danh mục địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số
31/2021/NĐ-CP ngày 26 tháng 3 năm 2021 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại
khoản 37 Điều 1 Nghị định số 239/2025/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm 2025 của
Chính phủ);
b) Địa bàn có điều kiện kinh
tế - xã hội khó khăn theo quy định của pháp luật về đầu tư, trừ địa bàn có điều
kiện kinh tế - xã hội khó khăn quy định tại số thứ tự 55 Phụ lục III danh mục
địa bàn ưu đãi đầu tư ban hành kèm theo Nghị định số 31/2021/NĐ-CP ngày 26
tháng 3 năm 2021 của Chính phủ (được sửa đổi, bổ sung tại khoản 37 Điều 1 Nghị
định số 239/2025/NĐ-CP ngày 03 tháng 9 năm 2025 của Chính phủ);
c) Khu kinh tế, khu công
nghệ cao, khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao, khu công nghệ số tập trung.”
Căn cứ Điều 19 Nghị định số
320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ, quy định:
“Điều 19. Thuế suất
ưu đãi
…2. Áp dụng thuế suất 10%
trong suốt thời gian hoạt động đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp
tại địa bàn ưu đãi thuế quy định tại điểm b khoản 3 Điều 18 của Nghị định này
từ hoạt động thuộc ngành, nghề quy định tại điểm k và điểm l khoản 2 Điều 18
của Nghị định này;
…3. Áp dụng thuế suất 15%
trong suốt thời gian hoạt động đối với thu nhập của doanh nghiệp không thuộc
địa bàn quy định tại khoản 3 Điều 18 của Nghị định này từ hoạt động thuộc
ngành, nghề quy định tại điểm l khoản 2 Điều 18 của Nghị định này.”
Căn cứ khoản 1 Điều 25 Nghị
định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ, quy định:
“Điều 25. Điều
khoản chuyển tiếp
1. Doanh nghiệp có dự án đầu
tư mới trước ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực còn đang trong
thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp dự án đầu
tư mới chưa được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật
về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi
hành, thì được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy định của các văn bản
quy phạm pháp luật tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được
chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc được
phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành; trường hợp mức ưu đãi tại
Nghị định này cao hơn mức ưu đãi đang hưởng thì được chuyển sang áp dụng ưu đãi
theo Nghị định này cho thời gian còn lại. Thời gian còn lại quy định tại điểm
này được tính từ kỳ tính thuế 2025.”
Căn cứ vào các quy định nêu
trên, theo trình bày của CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN DỪA Á CHÂU vướng mắc về việc
có được chuyển đổi ưu đãi thuế TNDN đối với thu nhập từ trồng trọt, chăn nuôi,
chế biến trong lĩnh vực nông, lâm, ngư nghiệp. Thuế tỉnh Vĩnh Long trả lời theo
nguyên tắc sau:
+ CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN DỪA
Á CHÂU có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy
định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp thì được hưởng ưu đãi cho thời
gian còn lại theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật tại thời điểm cấp
Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy
định của pháp luật về đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật
chuyên ngành.
+ Trường hợp mức ưu đãi tại
Nghị định số 320/2025/NĐ-CP quy định cao hơn mức ưu đãi đang hưởng thì được
chuyển sang áp dụng ưu đãi theo Nghị định này cho thời gian còn lại được tính
từ kỳ tính thuế 2025 theo quy định tại khoản 1 Điều 25 Nghị định số
320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ.
+ Trường hợp Công ty không đáp
ứng điều kiện ưu đãi thuế thì cơ quan có thẩm quyền thực hiện truy thu thuế và
xử phạt vi phạm theo quy định của pháp luật theo quy định tại khoản 5 Điều 18
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 của Quốc hội.
Đề nghị CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ
BIẾN DỪA Á CHÂU nghiên cứu các quy định pháp luật thuế, các quy định có liên
quan và căn cứ thực tế phát sinh tại đơn vị để thực hiện đúng quy định.
Thuế tỉnh Vĩnh Long thông báo
đến CÔNG TY CỔ PHẦN CHẾ BIẾN DỪA Á CHÂU để biết và thực hiện./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
-Website Thuế tỉnh Vĩnh Long;
- Phòng NVDTPC (để biết);
- Phòng KTr2 (để biết);
- Lưu: VT, QLDN3. H(4).
|
KT. TRƯỞNG THUẾ
TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Huỳnh Minh Giám
|