|
CỤC THUẾ
THUẾ TỈNH HƯNG YÊN
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 4729/HYE-QLDN3
V/v ưu đãi thuế TNDN đối với hoạt động thuê
ngoài gia công
|
Hưng Yên, ngày 15
tháng 4 năm 2026
|
|
Kính gửi:
|
Công ty TNHH công nghệ K-Mark (Việt Nam).
Mã số thuế: 1001290293.
Địa chỉ nhận thông báo: Tại nhà xưởng số NX22 (D2) thuê của Công ty TNHH quốc
tế Nam Tài Thái Bình, lô B2, KCN Liên Hà Thái (Green iP-1), xã Thái Thụy,
tỉnh Hưng Yên.
|
Ngày 01/4/2026, Thuế tỉnh Hưng
Yên nhận được Công văn số 01/2026 về việc ưu đãi thuế đối với hoạt động thuê
ngoài gia công của Công ty TNHH công nghệ K-Mark (Việt Nam), mã số thuế
1001290293 (gọi tắt là Công ty). Về nội dung này, Thuế tỉnh Hưng Yên có ý kiến
như sau:
- Tại Quyết định số
36/2017/QĐ-TTg ngày 29 tháng 7 năm 2017 của Thủ tướng Chính phủ quy định về
việc thành lập Khu Kinh tế Thái Bình, tỉnh Thái Bình.
- Tại Điều 15, Điều 16 Nghị
định số 218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013 của Chính phủ (đã được sửa đổi, bổ sung
tại Điều 1 Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014, Điều 1 Nghị định số
12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ) quy định:
“Điều 15. Thuế suất ưu đãi
1. Thuế suất ưu đãi 10%
trong thời hạn 15 năm áp dụng đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp
từ thực hiện dự án đầu tư mới tại địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội đặc
biệt khó khăn quy định tại Phụ lục ban hành kèm theo Nghị định này, khu kinh
tế, khu công nghệ cao kể cả khu công nghệ thông tin tập trung được thành
lập theo Quyết định của Thủ tướng Chính phủ;
…
6. Thời gian áp dụng thuế
suất ưu đãi quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh
nghiệp có doanh thu từ dự án đầu tư mới; ...
Điều 16. Miễn thuế, giảm thuế
1. Miễn thuế 4 năm, giảm 50%
số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo đối với:
a) Thu nhập của doanh nghiệp
quy định tại Khoản 1 Điều 15 Nghị định này.
…
4. Thời gian miễn thuế, giảm
thuế quy định tại Điều này được tính liên tục từ năm đầu tiên có thu nhập chịu
thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế, trường hợp không có thu nhập
chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu từ dự án đầu tư mới
thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư. …
Trường hợp, trong kỳ tính
thuế đầu tiên mà dự án đầu tư mới của doanh nghiệp có thời gian hoạt động sản
xuất, kinh doanh được miễn thuế, giảm thuế dưới 12 (mười hai) tháng, doanh
nghiệp được lựa chọn hưởng miễn thuế, giảm thuế đối với dự án đầu tư mới ngay
kỳ tính thuế đó hoặc đăng ký với cơ quan thuế thời gian bắt đầu được miễn thuế,
giảm thuế từ kỳ tính thuế tiếp theo.”
- Tại Điều 12; Điều 20 Luật
Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/6/2025 quy định:
Điều 20. Điều khoản
chuyển tiếp
1. Doanh nghiệp có dự án đầu
tư được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về
thuế thu nhập doanh nghiệp tại thời điểm cấp phép hoặc cấp Giấy chứng nhận đầu
tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, trường hợp pháp
luật về thuế thu nhập doanh nghiệp có sửa đổi, bổ sung mà doanh nghiệp đáp ứng
điều kiện ưu đãi thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung thì
doanh nghiệp được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi về thuế suất và về thời gian miễn
thuế, giảm thuế theo quy định của pháp luật tại thời điểm cấp phép, cấp Giấy chứng
nhận đầu tư, được phép đầu tư hoặc theo quy định của pháp luật mới được sửa
đổi, bổ sung cho thời gian còn lại.
2. Trường hợp doanh nghiệp
có dự án đầu tư mà không thuộc diện được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn
bản quy phạm pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Luật này
có hiệu lực thi hành nhưng thuộc diện hưởng ưu đãi theo quy định của Luật này
thì được áp dụng ưu đãi theo quy định của Luật này cho thời gian còn lại kể từ
kỳ tính thuế năm 2025.”
- Tại Điều 23; khoản 1 Điều 25
Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một
số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
quy định:
“Điều 23. Điều kiện áp
dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp
Điều kiện áp dụng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 18 Luật Thuế thu
nhập doanh nghiệp.
1. Trong thời gian đang được
hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp nếu doanh nghiệp thực hiện nhiều hoạt
động sản xuất, kinh doanh thì doanh nghiệp phải hạch toán riêng thu nhập từ
hoạt động sản xuất, kinh doanh được ưu đãi thuế quy định tại các Điều 4, 19, 20
và 21 của Nghị định này với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh không
được ưu đãi thuế.
…
3. Áp dụng ưu đãi thuế thu
nhập doanh nghiệp theo tiêu chí địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp:
a) Doanh nghiệp có dự án đầu
tư sản xuất hưởng ưu đãi thuế theo tiêu chí địa bàn ưu đãi thuế thu nhập doanh
nghiệp mà có phát sinh thu nhập từ cung cấp sản phẩm, hàng hóa do dự án sản
xuất ra ngoài địa bàn thực hiện dự án đầu tư thì cũng được hưởng ưu đãi thuế
đối với khoản thu nhập này;
…
Điều 25. Điều khoản chuyển
tiếp
1. Doanh nghiệp có dự án đầu
tư mới trước ngày Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có hiệu lực còn đang trong
thời gian hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, kể cả trường hợp dự án đầu
tư mới chưa được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật
về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Nghị định này có hiệu lực thi
hành, thì được hưởng ưu đãi cho thời gian còn lại theo quy định của các văn bản
quy phạm pháp luật tại thời điểm cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được
chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc được
phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên ngành; trường hợp mức ưu đãi tại
Nghị định này cao hơn mức ưu đãi đang hưởng thì được chuyển sang áp dụng ưu đãi
theo Nghị định này cho thời gian còn lại. Thời gian còn lại quy định tại điểm
này được tính từ kỳ tính thuế 2025.
…”
Tại Điều 4 Thông tư số 20/2026/TT-BTC
ngày 12/3/2026 của Bộ Tài chính quy định chi tiết một số điều của Luật Thuế thu
nhập doanh nghiệp và Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15 tháng 12 năm 2025 của
Chính phủ quy định chi tiết một số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi
hành Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp quy định:
“Điều 4. Hồ sơ hưởng ưu đãi
thuế quy định tại các điều 4, 13, 14 và 15 của Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp
1. Thủ tục, hồ sơ được hưởng
miễn thuế, giảm thuế, thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm thuế thực
hiện theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.
2. Doanh nghiệp tự xác định
các điều kiện miễn thuế, giảm thuế, thuế suất ưu đãi, thời gian miễn thuế, giảm
thuế, số lỗ được trừ vào thu nhập chịu thuế để kê khai và quyết toán thuế với
cơ quan thuế.
…”
Căn cứ quy định trên, ưu đãi
thuế TNDN áp dụng đối với từng dự án đầu tư. Thuế tỉnh Hưng Yên đề nghị Công ty
căn cứ thực tế dự án đầu tư mới của đơn vị và các quy định của pháp luật để xác
định thuế suất ưu đãi; miễn thuế, giảm thuế TNDN. Nếu dự án đầu tư mới đáp
ứng các điều kiện quy định của pháp luật và Điều 23 Nghị định số 320/NĐ-CP ngày
15/12/2025 của Chính phủ thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo quy định tại Điều
15, Điều 16 Nghị định số 218/2013/NĐ-CP nêu trên. Thời gian áp dụng thuế suất
ưu đãi được tính liên tục từ năm đầu tiên doanh nghiệp có doanh thu từ dự án
đầu tư mới; thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên
có thu nhập chịu thuế từ dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế, trường hợp
không có thu nhập chịu thuế trong ba năm đầu, kể từ năm đầu tiên có doanh thu
từ dự án đầu tư mới thì thời gian miễn thuế, giảm thuế được tính từ năm thứ tư.
Trường hợp Công ty thực hiện dự
án đầu tư tại xã Thái Thụy, tỉnh Hưng Yên có phát sinh thu nhập từ hoạt động
thuê ngoài gia công một số công đoạn và Công ty tiếp tục sản xuất các công đoạn
tiếp theo để sản xuất sản phẩm hoàn chỉnh mà khoản thu nhập này đáp ứng các
điều kiện quy định của pháp luật và Điều 23 Nghị định số 320/NĐ-CP ngày
15/12/2025 của Chính phủ thì được hưởng ưu đãi thuế TNDN theo điều kiện địa bàn.
Thuế tỉnh Hưng Yên trả lời để
Công ty TNHH công nghệ K-Mark (Việt Nam) biết và thực hiện theo đúng quy định
pháp luật hiện hành. Trân trọng./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- Lãnh đạo Thuế tỉnh;
- Các phòng: KTr3, NVDTPC, VP;
- Trang thông tin điện tử Thuế tỉnh Hưng Yên;
- Lưu: VT, QLDN3.
|
KT. TRƯỞNG THUẾ
TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Hà Nhật Quang
|