|
CỤC THUẾ
THUẾ TỈNH ĐỒNG THÁP
-------
|
CỘNG HÒA XÃ HỘI
CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
---------------
|
|
Số: 622/DTH-QLDN2
V/v chính sách thuế TNDN
|
Đồng Tháp, ngày
29 tháng 01 năm 2026
|
|
Kính gửi:
|
Công ty Cổ phần Domenal
MST: 1400641835
Địa chỉ: Quốc lộ 30, Ấp 1, xã Phong Mỹ, tỉnh Đồng Tháp.
|
Tiếp nhận văn bản số 07/CV/2026/DMN ngày 20/01/2026
của Công ty Cổ phần Domenal (sau đây gọi là Doanh nghiệp) V/v hỏi về thuế TNDN.
Thuế tỉnh Đồng Tháp có ý kiến như sau:
- Tại khoản 1, khoản 2, khoản 3 Điều 10 và Điều 20
Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15 ngày 14/06/2025 của Quốc hội có
hiệu lực thi hành kể từ ngày 01/10/2025, quy định:
“Điều 10. Thuế suất
1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ
trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 4 Điều này và đối tượng được ưu đãi
về thuế suất quy định tại Điều 13 của Luật này.
2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có
tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có
tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
Doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc
đối tượng được áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2, khoản 3 Điều
này là tổng doanh thu của kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp trước liền kề.
Việc xác định tổng doanh thu làm căn cứ áp dụng thực hiện theo quy định của
Chính phủ.
Điều 20. Điều khoản chuyển tiếp
1. Doanh nghiệp có dự án đầu tư được hưởng ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh
nghiệp tại thời điểm cấp phép hoặc cấp Giấy chứng nhận đầu tư hoặc được phép
đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư, trường hợp pháp luật về thuế thu
nhập doanh nghiệp có sửa đổi, bổ sung mà doanh nghiệp đáp ứng điều kiện ưu đãi
thuế theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ sung thì doanh nghiệp
được quyền lựa chọn hưởng ưu đãi về thuế suất và về thời gian miễn thuế, giảm
thuế theo quy định của pháp luật tại thời điểm cấp phép, cấp Giấy chứng nhận
đầu tư, được phép đầu tư hoặc theo quy định của pháp luật mới được sửa đổi, bổ
sung cho thời gian còn lại.
2. Trường hợp doanh nghiệp có dự án đầu tư mà không
thuộc diện được hưởng ưu đãi theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật
về thuế thu nhập doanh nghiệp trước thời điểm Luật này có hiệu lực thi hành
nhưng thuộc diện hưởng ưu đãi theo quy định của Luật này thì được áp dụng ưu
đãi theo quy định của Luật này cho thời gian còn lại kể từ kỳ tính thuế năm
2025.”
- Tại Điều 11, khoản 1 Điều 18 và khoản 8 Điều 23
Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ quy định chi tiết một
số điều và biện pháp để tổ chức, hướng dẫn thi hành Luật Thuế thu nhập doanh
nghiệp, quy định:
“Điều 11. Thuế suất
1. Thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp là 20%, trừ
trường hợp quy định tại các khoản 2, 3 và 5 Điều này và đối tượng được ưu đãi
về thuế suất quy định tại Điều 19 Nghị định này.
2. Thuế suất 15% áp dụng đối với doanh nghiệp có
tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng.
3. Thuế suất 17% áp dụng đối với doanh nghiệp có
tổng doanh thu năm từ trên 03 tỷ đồng đến không quá 50 tỷ đồng.
4. Tổng doanh thu làm căn cứ xác định doanh nghiệp thuộc
đối tượng áp dụng thuế suất 15% và 17% quy định tại khoản 2 và khoản 3 Điều này
là tổng doanh thu từ hoạt động bán hàng, cung cấp dịch vụ (không bao gồm các
khoản giảm trừ doanh thu), doanh thu từ hoạt động tài chính và thu nhập khác
trên Phụ lục kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh kèm theo tờ khai quyết toán
thuế thu nhập doanh nghiệp của kỳ tính thuế năm trước liền kề.
a) Trường hợp doanh nghiệp có thời gian hoạt động
của kỳ tính thuế năm trước liền kề dưới 12 tháng thì tổng doanh thu kỳ tính
thuế năm trước liền kề được xác định bằng tổng doanh thu thực tế trong kỳ tính
thuế đó chia cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất, kinh doanh trong
kỳ tính thuế nhân với 12 tháng.
Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp
chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp
nhập, chia, tách trong tháng bất kỳ của kỳ tính thuế năm trước liền kề thì thời
gian hoạt động được tính đủ tháng;
b) Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập trong kỳ tính
thuế và dự kiến tổng doanh thu trong kỳ tính thuế không quá 03 tỷ đồng hoặc không
quá 50 tỷ đồng thì doanh nghiệp xác định tạm nộp hàng quý tương ứng theo mức
thuế suất 15% hoặc 17%.
Kết thúc kỳ tính thuế, trương họp tổng doanh thu
thực tế trong kỳ tính thuế như dự kiến quy định tại điểm này thì doanh nghiệp
thực hiện kê khai, quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo quy định. Trường
hợp tổng doanh thu thực tế không đáp ứng điều kiện để hưởng mức thuế suất tương
ứng như dự kiến quy định tại điểm này dẫn đến nộp thiếu so với số thuế phải tạm
nộp theo quy định thì doanh nghiệp nộp bổ sung số tiền thuế còn thiếu và tiền
chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế;
c) Thuế suất 15% và 17% quy định tại Điều này không
áp dụng đối với doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam
là công ty con hoặc công ty có quan hệ liên kết mà doanh nghiệp trong quan hệ
liên kết không phải là doanh nghiệp đáp ứng điều kiện áp dụng thuế suất quy định
tại khoản 2 và khoản 3 Điều này.
Điều 18. Nguyên tắc, đối tượng áp dụng ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp
1. Doanh nghiệp được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp theo ngành, nghề ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, địa bàn ưu đãi
thuế thu nhập doanh nghiệp quy định tại Điều này. Mức ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp thực hiện theo quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Nghị định này.
Trường hợp Nghị định khác của Chính phủ có quy định
về ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp khác với quy định của Nghị định này thì thực
hiện theo quy định của Nghị định này, trừ Nghị định quy định chi tiết Luật Thủ
đô, Nghị định được ban hành theo quy định tại điểm c khoản 1 Điều 14 Luật Ban
hành văn bản quy phạm pháp luật và điểm h khoản 8 Điều 10 Luật Tổ chức Chính
phủ, các văn bản hướng dẫn các Nghị quyết quy định cơ chế, chính sách đặc biệt,
đặc thù của Quốc hội và các Nghị quyết của Chính phủ, Nghị quyết của Ủy ban
Thường vụ Quốc hội quy định các trường hợp tại khoản 2 và khoản 3 Điều 4 của
Nghị quyết số 206/2025/QH15 ngày 24 tháng 6 năm 2025 của Quốc hội về cơ chế đặc
biệt xử lý khó khăn, vướng mắc do quy định của pháp luật.
…
Điều 23. Điều kiện áp dụng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp
…
8. Ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp theo diện dự
án đầu tư mới:
a) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp quy định tại Điều 19 và Điều 20 của Nghị định này phải được cơ quan
Nhà nước có thẩm quyền cấp Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư hoặc được chấp thuận
chủ trương đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư hoặc cho phép đầu tư
theo quy định của pháp luật chuyên ngành.
Đối với các dự án đầu tư không thuộc diện phải cấp
Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, chấp thuận chủ trương đầu tư theo quy định của
pháp luật về đầu tư hoặc cho phép đầu tư theo quy định của pháp luật chuyên
ngành thì việc xác định dự án đầu tư mới căn cứ vào Báo cáo thực hiện dự án đầu
tư của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật về đầu tư gửi cơ quan đăng ký
đầu tư;
b) Dự án đầu tư mới được hưởng ưu đãi thuế thu nhập
doanh nghiệp theo diện đầu tư mới không bao gồm các các trường hợp sau:
b1) Dự án đầu tư hình thành từ việc: Sáp nhập, hợp
nhất, chia, tách, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp theo quy định của pháp luật.
b2) Dự án đầu tư hình thành từ việc chuyển đổi chủ
sở hữu (bao gồm cả trường hợp thực hiện dự án đầu tư mới nhưng vẫn kế thừa tài
sản, địa điểm kinh doanh, ngành nghề kinh doanh của doanh nghiệp cũ để tiếp tục
hoạt động sản xuất, kinh doanh; mua lại dự án đầu tư đang hoạt động);
c) Đối với doanh nghiệp đang được hưởng ưu đãi thuế
thu nhập doanh nghiệp theo diện doanh nghiệp mới thành lập từ dự án đầu tư thì
ưu đãi thuế chỉ áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh đáp
ứng điều kiện ưu đãi đầu tư ghi trong Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc
Giấy chứng nhận đầu tư lần đầu của doanh nghiệp. Đối với doanh nghiệp đang hoạt
động sản xuất, kinh doanh nếu có sự thay đổi Giấy chứng nhận đăng ký doanh
nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đầu tư nhưng sự thay đổi đó không làm thay đổi việc
đáp ứng các điều kiện ưu đãi thuế của dự án đo theo quy định thì doanh nghiệp
tiếp tục được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại hoặc ưu đãi theo diện đầu
tư mở rộng nếu đáp ứng điều kiện ưu đãi theo quy định;
d) Đối với dự án đầu tư được cấp Giấy chứng nhận
đăng ký đầu tư hoặc được phép đầu tư theo quy định của pháp luật về đầu tư mà
trong Hồ sơ đăng ký đầu tư lần đầu gửi cơ quan cấp phép đầu tư đã đăng ký số
vốn đầu tư, phân kỳ đầu tư kèm tiến độ thực hiện đầu tư, trường hợp các giai
đoạn tiếp theo thực tế có thực hiện được coi là dự án thành phần của dự án đầu
tư đã được cấp phép lần đầu nếu thực hiện theo tiến độ (trừ trường hợp bất khả
kháng, khó khăn do nguyên nhân khách quan trong khâu giải phóng mặt bằng, giải
quyết thủ tục hành chính của cơ quan Nhà nước, do thiên tai, hỏa hoạn hoặc khó
khăn, bất khả kháng khác) thì các dự án thành phần của dự án đầu tư lần đầu
được hưởng ưu đãi thuế cho thời gian còn lại của dự án đầu tư lần đầu tính từ
thời điểm dự án thành phần có thu nhập được hưởng ưu đãi.
Trong thời gian triển khai các dự án thành phần theo
từng giai đoạn nêu trên nếu nhà đầu tư được cơ quan quản lý Nhà nước về đầu tư
cho phép gia hạn thực hiện dự án theo quy định của pháp luật về đầu tư và doanh
nghiệp thực hiện theo đúng thời hạn đã được gia hạn thì cũng được hưởng ưu đãi
thuế theo quy định nêu trên.
…”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp vướng mắc
của Công ty Cổ phần Domenal, Thuế tỉnh Đồng Tháp hướng dẫn như sau:
Dự án của Quý Doanh nghiệp đã được cấp giấy chứng
nhận đầu tư lần đầu số 51121000031 ngày 08/5/2008. Theo quy định, các ưu đãi về
thuế thu nhập doanh nghiệp ghi trong Giấy chứng nhận đầu tư được áp dụng cho
đến hết thời hạn ưu đãi ghi trên Giấy chứng nhận. Kể từ thời điểm hết thời hạn
ưu đãi Doanh nghiệp không được tiếp tục hưởng các ưu đãi theo Giấy chứng nhận
đã cấp. Trường hợp Quý Doanh nghiệp tiếp tục hoạt động sản xuất kinh doanh và
không phát sinh dự án đầu tư mới thì không thuộc đối tượng được áp dụng thuế suất
ưu đãi 17% kể cả khi Doanh nghiệp đang hoạt động tại địa bàn có điều kiện kinh
tế - xã hội khó khăn.
Việc áp dụng mức thuế suất thuế thu nhập doanh
nghiệp nào cho đúng đề nghị Quý Doanh nghiệp căn cứ vào tổng doanh thu của năm
trước liền kề để xác định thuế suất cho phù hợp đúng theo quy định tại Điều 11
Nghị định số 320/2025/NĐ-CP ngày 15/12/2025 của Chính phủ nêu trên.
Thuế tỉnh Đồng Tháp thông báo đến Công ty Cổ phần Domenal
biết để thực hiện theo đúng quy định tại các văn bản quy phạm pháp luật đã được
trích dẫn tại văn bản này./.
|
Nơi nhận:
- Như trên;
- LĐ Thuế tỉnh Đồng Tháp;
- Các phòng thuộc Thuế tỉnh;
- Các thuế cơ sở thuộc Thuế tỉnh;
- Trang thông tin điện tử ngành thuế;
- Lưu: VT; QLDN 2 (Hiền).
|
KT. TRƯỞNG THUẾ
TỈNH
PHÓ TRƯỞNG THUẾ TỈNH
Trần Văn Khoa
|