THUẾ - KẾ TOÁN

Xác định thời điểm miễn thuế TNDN 3 năm đầu cho doanh nghiệp mới thành lập

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

17:35 19/11/25

Mọi doanh nghiệp nhỏ và vừa đều là đối tượng thụ hưởng chính sách miễn thuế TNDN 3 năm đầu kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

>> Doanh nghiệp, hộ kinh doanh sẽ không phải nộp lệ phí môn bài từ 2026

>> Hướng dẫn kê khai thuế hộ kinh doanh 2026

1. Xác định thời điểm miễn thuế TNDN 3 năm đầu cho doanh nghiệp mới thành lập

Nghị quyết 198/2025/QH15 về cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân do Quốc hội ban hành có hiệu lực từ ngày 17/05/2025.

Tại khoản 4 Điều 10 Nghị quyết 198/2025/QH15 quy định về chính sách hỗ trợ thuế, phí, lệ phí như sau:

Điều 10. Hỗ trợ thuế, phí, lệ phí

...

4. Miễn thuế thu nhập doanh nghiệp cho doanh nghiệp nhỏ và vừa trong 03 năm kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

…

Theo đó, mọi doanh nghiệp nhỏ và vừa (không phân biệt doanh nghiệp kinh doanh lĩnh vực nào) đều là đối tượng thụ hưởng chính sách miễn thuế TNDN 3 năm đầu kể từ ngày được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu.

Hiện nay, Bộ Tài chính đang dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành Nghị quyết 198/2025/QH15 và sẽ có hướng dẫn cụ thể về việc áp dụng chính sách này trong thực tế.

Do đó, về cách xác định thời điểm miễn thuế TNDN 3 năm đầu cho doanh nghiệp mới thành lập, Bộ Tài chính sẽ có hướng dẫn cụ thể trong thời gian tới. Doanh nghiệp có thể tham khảo dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành Nghị quyết 198/2025/QH15 dưới đây:

>>TẢI VỀ<< Dự thảo lần 4 Nghị định hướng dẫn Nghị quyết 198/2025/QH15 cập nhật 19/09/2025

Điều 6. Miễn, giảm thuế thu nhập doanh nghiệp (khoản 1, 2, 4 Điều 10 Nghị quyết số 198/2025/QH15)

...

3. Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu không bao gồm doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp; doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới:

a) Được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp trong 03 năm kể từ khi được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu;

b) Thời gian miễn thuế được tính liên tục từ năm đầu tiên được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu;

c) Quy định ưu đãi tại khoản này không áp dụng đối với thu nhập quy định tại khoản 3 Điều 18 Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp số 67/2025/QH15.

...

Điều 15. Hiệu lực thi hành

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày ký, trừ khoản 2, 3, 5 Điều này.

2. Quy định tại khoản 1, khoản 3 Điều 6 và Điều 8 Nghị định này có hiệu lực từ ngày Nghị quyết số 198/2025/QH15 ngày 17 tháng 5 năm 2025 của Quốc hội về một số cơ chế, chính sách đặc biệt phát triển kinh tế tư nhân có hiệu lực thi hành và áp dụng kể từ kỳ tính thuế năm 2025.

...

Lưu ý: Trên đây là nội dung tại dự thảo Nghị định hướng dẫn thi hành Nghị quyết 198/2025/QH15, chưa phải là nội dung chính thức được thông qua.

Xác định thời điểm miễn thuế TNDN 3 năm đầu cho doanh nghiệp mới thành lập

(Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Điều kiện miễn thuế TNDN 3 năm đầu cho doanh nghiệp mới thành lập

Theo DỰ THẢO Nghị định hướng dẫn thi hành Nghị quyết 198/2025/QH15, điều kiện doanh nghiệp được miễn thuế TNDN 3 năm đầu như sau:

(1) Doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu phải là doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu.

(2) Doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký kinh doanh lần đầu không bao gồm các trường hợp sau:

- Doanh nghiệp thành lập mới do sáp nhập, hợp nhất, chia, tách, chuyển đổi chủ sở hữu, chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

- Doanh nghiệp thành lập mới mà người đại diện theo pháp luật (trừ trường hợp người đại diện theo pháp luật không phải là thành viên góp vốn), thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất đã tham gia hoạt động kinh doanh với vai trò là người đại diện theo pháp luật, thành viên hợp danh hoặc người có số vốn góp cao nhất trong các doanh nghiệp đang hoạt động hoặc đã giải thể nhưng chưa được 12 tháng tính từ thời điểm giải thể doanh nghiệp cũ đến thời điểm thành lập doanh nghiệp mới.

Xem chi tiết tại: Điều kiện doanh nghiệp được miễn thuế TNDN trong 3 năm đầu

3. File Luật Thuế TNDN 2025 và 02 văn bản hướng dẫn (Dự thảo)

Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 có hiệu lực từ ngày 01/10/2025 và thay thế cho Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp 2008 (sửa đổi năm 2013).

Cho đến thời điểm hiện tại (ngày 19/11/2025) vẫn chưa có văn bản hướng dẫn Luật Thuế TNDN 2025.

Tải File Luật Thuế TNDN 2025 (Tiếng Việt và Tiếng Anh) và dự thảo 02 văn bản hướng dẫn tại bài viết: File Luật Thuế TNDN 2025 và 02 văn bản hướng dẫn (Dự thảo)

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.