THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn tài khoản 136 (phải thu nội bộ) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Ngọc Hân

11:00 22/03/23

Pháp luật quy định nguyên tắc kế toán như thế nào đối với tài khoản 136 (phải thu nội bộ) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa? – Trâm Anh (Hà Nam).

>> Hướng dẫn tài khoản 133 (thuế GTGT được khấu trừ) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023

>> Hướng dẫn tài khoản 131 (phải thu của khách hàng) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023

1. Nguyên tắc kế toán đối với tài khoản 136 (Phải thu nội bộ)

Theo quy định tại khoản 1 Điều 19 Thông tư 133/2016/TT-BTC, nguyên tắc kế toán đối với tài khoản 136 áp dụng trong doanh nghiệp nhỏ và vừa như sau:

(i) Tài khoản này dùng để phản ánh các khoản nợ phải thu và tình hình thanh toán các khoản nợ phải thu của doanh nghiệp (đơn vị cấp trên) với đơn vị hạch toán phụ thuộc (đơn vị cấp dưới) hoặc giữa các đơn vị hạch toán phụ thuộc với nhau. Các đơn vị cấp dưới là đơn vị hạch toán phụ thuộc nhưng có tổ chức công tác kế toán như chi nhánh, xí nghiệp, nhà máy...

(ii) Nội dung các khoản phải thu nội bộ phản ánh vào tài khoản 136 bao gồm:

- Ở đơn vị cấp trên:

+ Vốn, quỹ hoặc kinh phí đã giao, đã cấp cho cấp dưới.

+ Các khoản cấp dưới phải nộp lên cấp trên theo quy định.

+ Các khoản nhờ cấp dưới thu hộ.

+ Các khoản đã chi, đã trả hộ cấp dưới.

+ Các khoản đã giao cho đơn vị cấp dưới để thực hiện khối lượng giao khoán nội bộ và nhận lại giá trị giao khoán nội bộ.

+ Các khoản phải thu vãng lai khác.

- Ở đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc:

+ Các khoản được đơn vị cấp trên cấp nhưng chưa nhận được.

+ Giá trị sản phẩm, hàng hóa dịch vụ chuyển cho đơn vị cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ khác để bán.

+ Doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho các đơn vị nội bộ.

+ Các khoản nhờ đơn vị cấp trên hoặc đơn vị nội bộ khác thu hộ.

+ Các khoản đã chi, đã trả hộ đơn vị cấp trên và đơn vị nội bộ khác.

+ Các khoản phải thu nội bộ vãng lai khác.

(iii) Tài khoản 136 phải hạch toán chi tiết theo từng đơn vị cấp dưới có quan hệ thanh toán và theo dõi riêng từng khoản phải thu nội bộ. Doanh nghiệp nhỏ và vừa cần có biện pháp đôn đốc giải quyết dứt điểm các khoản nợ phải thu nội bộ trong kỳ kế toán.

(iv) Cuối kỳ kế toán, phải kiểm tra, đối chiếu và xác nhận số phát sinh, số dư tài khoản 136 "Phải thu nội bộ", tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" với từng đơn vị cấp dưới có quan hệ theo từng nội dung thanh toán. Tiến hành thanh toán bù trừ theo từng khoản của từng đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc hoặc đơn vị nội bộ khác, đồng thời hạch toán bù trừ trên 2 tài khoản 136 “Phải thu nội bộ" và tài khoản 336 "Phải trả nội bộ" (theo chi tiết từng đối tượng). Khi đối chiếu, nếu có chênh lệch, phải tìm nguyên nhân và điều chỉnh kịp thời.

Toàn văn File Word Thông tư hướng dẫn chế độ kế toán năm 2023

Hướng dẫn tài khoản 136 (phải thu nội bộ) trong doanh nghiệp nhỏ và vừa 2023 (Ảnh minh họa - Nguồn từ Internet)

2. Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 136 (Phải thu nội bộ)

Kết cấu và nội dung phản ánh của tài khoản 136 (Phải thu nội bộ) được quy định theo khoản 2 Điều 19 Thông tư 133/2016/TT-BTC như sau:

- Bên Nợ:

+ Số vốn kinh doanh đã giao cho đơn vị cấp dưới.

+ Các khoản đã chi hộ, trả hộ đơn vị cấp trên hoặc các đơn vị nội bộ khác.

+ Số tiền đơn vị cấp trên phải thu về, các khoản đơn vị cấp dưới phải nộp lên.

+ Số tiền đơn vị cấp dưới phải thu về các khoản cấp trên phải giao xuống.

+ Số tiền phải thu về bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ giữa các đơn vị nội bộ với nhau.

+ Các khoản phải thu nội bộ khác.

- Bên Có:

+ Thu hồi vốn, quỹ ở đơn vị cấp dưới.

+ Số tiền đã thu về các khoản phải thu trong nội bộ.

+ Bù trừ phải thu với phải trả trong nội bộ với cùng một đối tượng.

- Số dư bên Nợ: Số nợ còn phải thu ở các đơn vị nội bộ.

Tài khoản 136 (Phải thu nội bộ), có 2 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1361 - Vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc: Tài khoản này chỉ mở ở đơn vị cấp trên để phản ánh số vốn kinh doanh hiện có ở các đơn vị cấp dưới hạch toán phụ thuộc do đơn vị cấp trên giao.

- Tài khoản 1368 - Phải thu nội bộ khác: Phản ánh tất cả các khoản phải thu khác giữa các đơn vị nội bộ ngoài vốn kinh doanh ở đơn vị trực thuộc.

3. Áp dụng chuẩn mực kế toán trong doanh nghiệp nhỏ và vừa

Theo quy định tại Điều 4 Thông tư 133/2016/TT-BTC thì doanh nghiệp nhỏ và vừa thực hiện Chế độ kế toán ban hành theo Thông tư 133/2016/TT-BTC và các Chuẩn mực kế toán Việt Nam có liên quan, ngoại trừ các Chuẩn mực kế toán Việt Nam sau:

Số hiệu và tên chuẩn mực

CM số 11 - Hợp nhất kinh doanh

CM số 19 - Hợp đồng bảo hiểm

CM số 22 - Trình bày bổ sung báo cáo tài chính của các ngân hàng và tổ chức tài chính tương tự

CM số 25 - Báo cáo tài chính hợp nhất và kế toán khoản đầu tư vào công ty con

CM số 27 - Báo cáo tài chính giữa niên độ

CM số 28 - Báo cáo bộ phận

CM số 30 - Lãi trên cổ phiếu

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email khoinghiep@thuvienphapluat.vn.

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.