THUẾ - KẾ TOÁN

Lưu ý khi ghi hóa đơn giảm thuế GTGT 2025 nếu doanh nghiệp bán hàng hóa với nhiều mức thuế suất

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

18:10 02/01/25

Giảm thuế GTGT 2025 được quy định tại Nghị định 180/2024/NĐ-CP. Dưới đây là Cách ghi hóa đơn giảm thuế GTGT 2025 khi doanh nghiệp bán hàng hóa với nhiều mức thuế suất khác nhau.

>> Danh mục hàng hoá, dịch vụ không được giảm thuế suất thuế GTGT 6 tháng đầu năm 2025

>> Trình tự, thủ tục thực hiện lập hoá đơn khi giảm thuế giá trị gia tăng xuống 8% 06 tháng đầu năm 2025

1. Lưu ý khi ghi hóa đơn giảm thuế GTGT 2025 nếu doanh nghiệp bán hàng hóa với nhiều mức thuế suất

Căn cứ khoản 3 và khoản 4 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP, trường hợp cơ doanh nghiệp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì ghi hóa đơn giảm thuế GTGT 2025 như sau:

1.1. Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

(i) Doanh nghiệp khi lập hoá đơn GTGT cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT 2025, tại dòng thuế suất thuế GTGT ghi “8%”; tiền thuế GTGT; tổng số tiền người mua phải thanh toán.

(ii) Căn cứ hóa đơn GTGT, bên bán kê khai thuế GTGT đầu ra, bên mua kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào theo số thuế đã giảm ghi trên hóa đơn GTGT.

(iii) Trường hợp doanh nghiệp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì trên hóa đơn GTGT phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ theo quy tại khoản (i), (ii) nêu trên.

1.2. Đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu

Doanh nghiệp khi lập hoá đơn bán hàng cung cấp hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế GTGT thì ghi hóa đơn như sau:

- Tại cột “Thành tiền” ghi đầy đủ tiền hàng hóa, dịch vụ trước khi giảm.

- Tại dòng “Cộng tiền hàng hóa, dịch vụ” ghi theo số đã giảm 20% mức tỷ lệ % trên doanh thu, đồng thời ghi chú: “đã giảm... (số tiền) tương ứng 20% mức tỷ lệ % để tính thuế giá trị gia tăng theo Nghị quyết số 174/2024/QH15”.

- Lưu ý doanh nghiệp phải ghi rõ số tiền được giảm trên hóa đơn bán hàng theo quy định nêu trên.

Tóm lại, trường hợp cơ doanh nghiệp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ áp dụng các mức thuế suất khác nhau thì ghi hóa đơn giảm thuế GTGT 2025 phải ghi rõ thuế suất của từng hàng hóa, dịch vụ đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ hoặc ghi rõ số tiền được giảm trên hóa đơn bán hàng đối với doanh nghiệp tính thuế GTGT theo phương pháp tỷ lệ % trên doanh thu.

Tờ khai thuế giá trị gia tăng - Mẫu số 05/GTGT Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC

Lưu ý khi ghi hóa đơn giảm thuế GTGT 2025 nếu doanh nghiệp bán hàng hóa với nhiều mức thuế suất (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Thời gian được giảm thuế GTGT 2025

Căn cứ khoản 1 Điều 2 Nghị định 180/2024/NĐ-CP, quy định như sau:

Điều 2. Hiệu lực thi hành và tổ chức thực hiện

1. Nghị định này có hiệu lực thi hành từ ngày 01 tháng 01 năm 2025 đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2025.

2. Các bộ theo chức năng, nhiệm vụ và Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương chỉ đạo các cơ quan liên quan triển khai tuyên truyền, hướng dẫn, kiểm tra, giám sát để người tiêu dùng hiểu và được thụ hưởng lợi ích từ việc giảm thuế giá trị gia tăng quy định tại Điều 1 Nghị định này, trong đó tập trung các giải pháp ổn định cung cầu hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng giảm thuế giá trị gia tăng nhằm giữ bình ổn mặt bằng giá cả thị trường (giá chưa có thuế giá trị gia tăng) từ ngày 01 tháng 01 năm 2025 đến hết ngày 30 tháng 6 năm 2025.

…

Như vậy thời gian được giảm thuế GTGT 2025 là từ 01/01/2025 đến hết ngày 30/6/2025.

3. 02 mẫu đơn doanh nghiệp phải kê khai để được giảm thuế GTGT 2025

Căn cứ khoản 6 Điều 1 Nghị định 180/2024/NĐ-CP, doanh nghiệp phải thực hiện kê khai các hàng hóa, dịch vụ được giảm thuế GTGT tại 02 mẫu đơn tờ khai sau:

(i) Mẫu số 01 tại Phụ lục IV (Đơn yêu cầu giảm thuế GTGT theo Nghị quyết 174/2024/QH15) ban hành kèm theo Nghị định 180/2024/NĐ-CP.

(ii) Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo Mẫu số 05/GTGT Phụ lục II ban hành kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.