THUẾ - KẾ TOÁN

03 trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá nhân

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Huệ Mẫn

17:30 09/12/24

PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP sẽ căn cứ theo quy định pháp luật hiện hành về thuế thu nhập cá nhân, để nêu 03 trường hợp cụ thể người nộp thuế sẽ được hoàn thuế thu nhập cá nhân.

>> Tổng hợp các loại thuế, phí được khai theo năm

>> Đã có dự thảo Nghị định giảm thuế giá trị gia tăng 6 tháng đầu năm 2025

1. 03 trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá nhân

Căn cứ khoản 2 Điều 8 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, người nộp thuế sẽ được hoàn thuế thu nhập cá nhân nếu thuộc 01 trong 03 trường hợp dưới đây:

(i) Số tiền thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp.

(ii) Cá nhân đã nộp thuế nhưng có thu nhập tính thuế chưa đến mức phải nộp thuế.

(iii) Các trường hợp khác theo quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.

Bên cạnh đó, tại Điều 28 Thông tư 111/2013/TT-BTC quy định về việc hoàn thuế như sau:

1. Việc hoàn thuế thu nhập cá nhân áp dụng đối với những cá nhân đã đăng ký và có mã số thuế tại thời điểm nộp hồ sơ quyết toán thuế.

2. Đối với cá nhân đã ủy quyền quyết toán thuế cho tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện quyết toán thay thì việc hoàn thuế của cá nhân được thực hiện thông qua tổ chức, cá nhân trả thu nhập. Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thực hiện bù trừ số thuế nộp thừa, nộp thiếu của các cá nhân. Sau khi bù trừ, nếu còn số thuế nộp thừa thì được bù trừ vào kỳ sau hoặc hoàn thuế nếu có đề nghị hoàn trả.

3. Đối với cá nhân thuộc diện khai trực tiếp với cơ quan thuế có thể lựa chọn hoàn thuế hoặc bù trừ vào kỳ sau tại cùng cơ quan thuế.

4. Trường hợp cá nhân có phát sinh hoàn thuế thu nhập cá nhân nhưng chậm nộp tờ khai quyết toán thuế theo quy định thì không áp dụng phạt đối với vi phạm hành chính khai quyết toán thuế quá thời hạn.

File word Luật Quản lý thuế và văn bản hướng dẫn đang còn hiệu lực năm 2024

03 trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá nhân

03 trường hợp được hoàn thuế thu nhập cá nhân (Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Hình thức nộp hồ sơ hoàn thuế TNCN

Căn cứ khoản 1 và khoản 2 Điều 32 Thông tư 80/2021/TT-BTC, cụ thể về hình thức và tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế được quy định như sau:

2.1. Hình thức nộp hồ sơ hoàn thuế TNCN

(i) Nộp hồ sơ điện tử qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc qua các Cổng thông tin điện tử khác theo quy định về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.

(ii) Nộp hồ sơ bản giấy đến cơ quan thuế.

2.2. Quy định về việc tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế

(i) Trường hợp nộp hồ sơ điện tử

Đối với trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ điện tử qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc qua các Cổng thông tin điện tử khác theo quy định về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế, thì việc tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế của người nộp thuế được thực hiện theo quy định về giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế.

Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày ghi trên Thông báo tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế, cơ quan thuế có trách nhiệm giải quyết hồ sơ hoàn thuế theo quy định tại Điều 27 Thông tư 80/2021/TT-BTC (sau đây gọi là cơ quan thuế giải quyết hồ sơ hoàn thuế).

Cơ quan thuế sẽ gửi Thông báo chấp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế hoặc Thông báo không được hoàn thuế trong trường hợp hồ sơ không đủ điều kiện được hoàn thuế, thông qua Cổng thông tin điện tử của Tổng cục Thuế hoặc các Cổng thông tin điện tử khác nơi người nộp thuế đã nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế điện tử.

(ii) Trường hợp nộp hồ sơ giấy

Trong trường hợp người nộp thuế nộp hồ sơ đề nghị hoàn thuế bằng giấy tại cơ quan thuế, công chức thuế sẽ kiểm tra tính đầy đủ của hồ sơ theo quy định. Nếu hồ sơ chưa đầy đủ, công chức thuế sẽ yêu cầu người nộp thuế hoàn thiện hồ sơ theo quy định. Nếu hồ sơ đầy đủ, công chức thuế sẽ gửi Thông báo tiếp nhận hồ sơ cho người nộp thuế và ghi sổ nhận hồ sơ trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế.

Đối với trường hợp người nộp thuế gửi hồ sơ qua đường bưu chính, công chức thuế sẽ đóng dấu tiếp nhận, ghi ngày nhận hồ sơ và cập nhật sổ hồ sơ trên hệ thống ứng dụng quản lý thuế.

Trong vòng 03 ngày làm việc kể từ ngày tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế, cơ quan thuế sẽ gửi Thông báo chấp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế hoặc Thông báo về việc hồ sơ không đúng thủ tục đối với hồ sơ gửi qua đường bưu chính. Nếu hồ sơ không thuộc đối tượng được hoàn thuế, cơ quan thuế sẽ gửi Thông báo không được hoàn thuế.

>> Thông báo tiếp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo Mẫu số 01/TB-HT ban hành kèm theo Phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC.

>> Thông báo chấp nhận hồ sơ đề nghị hoàn thuế theo Mẫu số 02/TB-HT ban hành kèm theo Phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC.

>> Thông báo về việc hồ sơ không đúng thủ tục theo Mẫu số 03/TB-HT ban hành kèm theo Phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC.

>> Thông báo không được hoàn thuế theo Mẫu số 04/TB-HT ban hành kèm theo Phụ lục I Thông tư 80/2021/TT-BTC.

Xem thêm >>Tổng hợp các loại thuế, phí được khai theo năm

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.