THUẾ - KẾ TOÁN

Hướng dẫn mới về thuế giá trị gia tăng đối với việc chuyển mục đích sử dụng hàng hóa được miễn thuế nhập khẩu năm 2024

Tham vấn bởi luật sư Nguyễn Thụy Hân

Chuyên viên pháp lý Huệ Mẫn

10:03 27/06/24

Ngày 12/4/2024, Tổng Cục hải quan đã ban hành Công văn 1570/TCHQ-TXNK về thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa đã được miễn thuế nhập khẩu sau đó chuyển mục đích sử dụng.

>> Hướng dẫn mới về chính sách thuế khi chuyển nhượng cổ phần là bất động sản do cổ đông góp vốn năm 2024

>> Hướng dẫn mới về việc sử dụng hóa đơn điện tử cho địa điểm kinh doanh đặt ở ngoại tỉnh năm 2024

1. Giá tính thuế đối với việc chuyển mục đích sử dụng hàng hóa được miễn thuế nhập khẩu năm 2024

Căn cứ điểm d khoản 1 Điều 7 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 2 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13) và khoản 1 Điều 4 Nghị định 209/2013/NĐ-CP gồm những nội dung sau đây:

(i) Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền cho thuê chưa có thuế giá trị gia tăng.

Trường hợp cho thuê theo hình thức trả tiền thuê từng kỳ hoặc trả trước tiền thuê cho thời hạn thuê thì giá tính thuế là số tiền cho thuê trả từng kỳ hoặc trả trước cho thời hạn thuê chưa có thuế giá trị gia tăng.

(ii) Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất, kinh doanh bán ra là giá bán chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng; đối với hàng hóa chịu thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế bảo vệ môi trường nhưng chưa có thuế giá trị gia tăng.

Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập tại cửa khẩu cộng (+) với thuế nhập khẩu (nếu có), cộng (+) với thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) và cộng (+) với thuế bảo vệ môi trường (nếu có). Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.

Đối với trường hợp mua dịch vụ quy định tại khoản 2 Điều 2 Nghị định 209/2013/NĐ-CP giá tính thuế là giá thanh toán ghi trong hợp đồng mua dịch vụ chưa có thuế giá trị gia tăng.

Theo Công văn 1570/TCHQ-TXNK ngày 12/4/2024, giá tính thuế giá trị gia tăng đối với hàng hóa nhập khẩu là “giá nhập tại cửa khẩu” cộng với “thuế nhập khẩu (nếu có)”, cộng với “thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)” và cộng với “thuế bảo vệ môi trường (nếu có)”. Giá nhập tại cửa khẩu được xác định theo quy định về giá tính thuế hàng nhập khẩu.

Trường hợp doanh nghiệp đã nộp thuế GTGT trên “giá nhập tại cửa khẩu” nhưng chưa nộp thuế GTGT trên “thuế nhập khẩu” do thuế nhập khẩu được miễn khi nhập khẩu, nay do thay đổi mục đích sử dụng phát sinh số “thuế nhập khẩu” thì phải nộp thuế GTGT trên số “thuế nhập khẩu” theo đúng quy định tại Luật Thuế giá trị gia tăng và các văn bản hướng dẫn thi hành.

File Word mẫu Giấy đề nghị gia hạn nộp thuế và tiền thuê đất năm 2024

Hệ thống biểu mẫu về pháp luật doanh nghiệp (cập nhật mới)

Hướng dẫn mới về thuế giá trị gia tăng đối với việc chuyển mục đích sử dụng hàng hóa được miễn thuế nhập khẩu năm 2024

Hướng dẫn mới về thuế giá trị gia tăng đối với việc chuyển mục đích sử dụng hàng hóa được miễn thuế nhập khẩu năm 2024 (Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

2. Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng

Theo Điều 6 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 thì căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá tính thuế và thuế suất.

3. Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng

Căn cứ Điều 9 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008, phương pháp tính thuế giá trị gia tăng gồm phương pháp khấu trừ thuế giá trị gia tăng và phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng.

Điều 11. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng - Luật Thuế giá trị gia tăng 2008

1. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng được quy định như sau:

a) Số thuế giá trị gia tăng phải nộp theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng bằng giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ bán ra nhân với thuế suất thuế giá trị gia tăng;

b) Giá trị gia tăng được xác định bằng giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ bán ra trừ giá thanh toán của hàng hóa, dịch vụ mua vào tương ứng.

2. Phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng áp dụng đối với các trường hợp sau đây:

a) Cơ sở kinh doanh và tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tại Việt Nam nhưng có thu nhập phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ chế độ kế toán, hóa đơn chứng từ;

b) Hoạt động mua bán vàng, bạc, đá quý.

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.