THUẾ - KẾ TOÁN

04 điểm mới Nghị định 20/2025 về giao dịch liên kết

Chuyên viên pháp lý Kiều Diễm

09:16 28/03/25

Nghị định 20/2025/NĐ-CP có hiệu lực từ ngày 27/3/2025 đã sửa đổi, bổ sung quy định về các bên có quan hệ liên kết. Dưới đây là 04 điểm mới Nghị định 20/2025 về giao dịch liên kết.

>> Tổng hợp 04 cách tra cứu người phụ thuộc mới nhất năm 2025

>> Đề xuất Giảm 2% thuế GTGT với một số hàng hóa dịch vụ từ tháng 7/2025 đến hết năm 2026

1. 04 điểm mới Nghị định 20/2025 về giao dịch liên kết

Nghị định 20/2025/NĐ-CP đã sửa đổi, bổ sung Nghị định 132/2020/NĐ-СР quy định về quản lý thuế đối với doanh nghiệp có giao dịch liên kết.

Dưới đây là 04 điểm mới Nghị định 20/2025/NĐ-CP về giao dịch liên kết gồm:

(i) Bỏ quy định về xác định Ngân hàng là Bên liên kết cho trường hợp:

Ngân hàng là Bên bảo lãnh hoặc cho 1 doanh nghiệp khác vay vốn nếu: Tổng dư nợ các khoản vay hoặc bảo lãnh của ngân hàng chiếm từ 25% vốn góp của chủ sở hữu và chiếm trên 50% tổng dư nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay.

Trừ trường hợp:

- Ngân hàng tham gia điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư vào doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh.

- Ngân hàng và doanh nghiệp đi vay hoặc được bảo lãnh cùng chịu sự điều hành, kiểm soát, góp vốn, đầu tư của 01 bên khác.

(Theo điểm a khoản 1 Điều 1 Nghị định 20/2025/NĐ-CP)

(ii) Bổ sung trường hợp xác định là Bên liên kết

- Chi nhánh là bên liên kết khi: Chi nhánh hạch toán độc lập (có khai, nộp thuế thu nhập doanh nghiệp) và chịu sự điều hành, kiểm soát, quyết định đối với hoạt động sản xuất kinh doanh của 01 doanh nghiệp khác.

(Theo điểm b khoản 1 Điều 1 Nghị định 20/2025/NĐ-CP)

- Tổ chức tín dụng với công ty con hoặc với công ty kiểm soát hoặc với công ty liên kết của tổ chức tín dụng theo quy định Luật Các tổ chức tín dụng 2024 là Bên liên kết.

(Theo điểm c khoản 1 Điều 1 Nghị định 20/2025/NĐ-CP)

(iii) Thay thế Phụ lục I Nghị định 132/2020/NĐ-CP bằng Phụ lục I theo Nghị định 20/2025/NĐ-CP.

(Theo Điều 2 Nghị định 20/2025/NĐ-CP)

(iv) Quy định chuyển tiếp và hiệu lực thi hành

- Nếu từ 2020 đến 2023, doanh nghiệp đi vay của Ngân hàng và lãi vay bị khống chế không được trừ thì kể từ kỳ tính thuế 2024 thực hiện như sau:

Nếu doanh nghiệp không phát sinh giao dịch liên kết: Phần lãi vay không được trừ và chưa được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo tính đến cuối 2023 được phân bổ đều sang các kỳ tiếp theo cho thời gian còn lại theo quy định tại điểm b khoản 3 Điều 16 Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

- Nghị định 20/2025/NĐ-CP có hiệu lực thi hành từ ngày 27 tháng 3 năm 2025 và áp dụng từ kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2024.

(Theo Điều 3 và Điều 4 Nghị định 20/2025/NĐ-CP)

Trên đây là 04 điểm mới Nghị định 20/2025 về giao dịch liên kết.

Xem thêm:

>> Sửa đổi, bổ sung quy định về các bên có quan hệ liên kết từ 27/3/2025

>> Doanh nghiệp có giao dịch liên kết phải kê khai những thông tin gì?

Luật Doanh nghiệp 2020 và các văn bản hướng dẫn [cập nhật ngày 29/08/2024]

[TIỆN ÍCH] Tra cứu Công việc pháp lý trang PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP

[TIỆN ÍCH] Mẫu văn bản nâng cao (hướng dẫn ghi & tải về các mẫu đơn)

04 điểm mới Nghị định 20/2025 về giao dịch liên kết (Ảnh minh họa – Nguồn Internet)

2. Nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết

Căn cứ khoản 5 Điều 42 Luật Quản lý thuế 2019, nguyên tắc kê khai, xác định giá tính thuế đối với giao dịch liên kết được quy định như sau:

a) Kê khai, xác định giá giao dịch liên kết theo nguyên tắc phân tích, so sánh với các giao dịch độc lập và nguyên tắc bản chất hoạt động, giao dịch quyết định nghĩa vụ thuế để xác định nghĩa vụ thuế phải nộp như trong điều kiện giao dịch giữa các bên độc lập;

b) Giá giao dịch liên kết được điều chỉnh theo giao dịch độc lập để kê khai, xác định số tiền thuế phải nộp theo nguyên tắc không làm giảm thu nhập chịu thuế;

c) Người nộp thuế có quy mô nhỏ, rủi ro về thuế thấp được miễn thực hiện quy định tại điểm a, điểm b khoản này và được áp dụng cơ chế đơn giản hóa trong kê khai, xác định giá giao dịch liên kết.

3. Cách xác định giao dịch liên kết

Quý khách hàng xem chi tiết tại bài viết: >> Giao dịch liên kết là gì? Cách xác định giao dịch liên kết?

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.