THUẾ - KẾ TOÁN

Điểm mới về khai thuế TNDN từ 01/7/2026 theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Chuyên viên pháp lý Trúc Anh

10:59 11/08/26

Bài viết này PHÁP LUẬT DOANH NGHIỆP sẽ cung cấp nội dung "Điểm mới về khai thuế TNDN từ 01/7/2026 theo Thông tư 89/2026/TT-BTC" chi tiết tại bài viết bên dưới:

>> Điểm mới kỳ tính thuế GTGT từ 01/7/2026 theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

>> Cách xuất hóa đơn khi người mua không lấy hóa đơn theo Nghị định 254/2026/NĐ-CP

1. Điểm mới về khai thuế TNDN từ 01/7/2026 theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

Cục Thuế ban hành Công văn 5746/CT-CS ngày 10/8/2026 về việc giới thiệu điểm mới Thông tư 89/2026/TT-BTC.

Tải về Công văn 5746/CT-CS năm 2026 dưới đây:

Công văn 5746/CT-CS năm 2026

Theo đó, Cục Thuế giới thiệu điểm mới về khai thuế TNDN từ 01/7/2026 tại Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC như sau:

1.1. Về kỳ tính thuế TNDN

- Theo đó, bổ sung một số trường hợp thực hiện khai thuế TNDN theo từng lần phát sinh tại điểm b khoản 1 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC:

(i) Thuế TNDN từ hoạt động bán, bán đấu giá bất động sản, tài sản khác là tài sản bảo đảm của cơ quan, tổ chức có thẩm quyền để phù hợp với quy định tại khoản 6, khoản 7 Điều 16 Nghị định 320/2025/NĐ-CP và quy định về khai thay, nộp thay tại điểm c khoản 1 và các điểm c.1, d, k khoản 2 Điều 22 Nghị định 252/2026/NĐ-CP;

(ii) Thuế TNDN đối với hoạt động chia lợi tức cho tổ chức đầu tư của Quỹ đầu tư chứng khoán để đáp ứng quy định về khấu trừ thuế TNDN khi chia lợi tức cho nhà đầu tư quy định tại khoản 3 Điều 14 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

- Sửa đổi quy định về trường hợp phải khai quyết toán thuế TNDN (điểm c khoản 1 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC), cụ thể:

+ Bỏ quy định trường hợp tổ chức, doanh nghiệp bị tách phải khai quyết toán thuế TNDN tại thời điểm tách để phù hợp với quy định doanh nghiệp bị tách không phải lập BCTC tại Điều 15 Thông tư 99/2025/TT-BTC.

+ Bỏ quy định trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp do theo quy định tại Luật Doanh nghiệp 2020 thì doanh nghiệp sau chuyển đổi đương nhiên kế thừa toàn bộ quyền và nghĩa vụ của doanh nghiệp được chuyển đổi khi thực hiện chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.

Trước đây, NNT thực hiện khai quyết toán năm và quyết toán đến thời điểm giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động, chấm dứt hợp đồng hoặc tổ chức lại doanh nghiệp. Trường hợp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp (không bao gồm doanh nghiệp nhà nước cổ phần hóa) mà doanh nghiệp chuyển đổi kế thừa toàn bộ nghĩa vụ về thuế của doanh nghiệp được chuyển đổi thì không phải khai quyết toán thuế đến thời điểm có quyết định về việc chuyển đổi doanh nghiệp, doanh nghiệp khai quyết toán khi kết thúc năm.

Điểm mới về khai thuế TNDN từ 01/7/2026

Điểm mới về khai thuế TNDN từ 01/7/2026 theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

(Ảnh minh họa – Nguồn từ Internet)

1.2. Về cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế

Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ khai thuế tại khoản 2 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC cơ bản kế thừa quy định tại Điều 11 Nghị định 126/2020/NĐ-CP, đồng thời sửa đổi, bổ sung các nội dung sau:

- Bổ sung quy định cơ quan thuế tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai thuế đối với một số trường hợp để đảm bảo tính đồng bộ với việc bổ sung trường hợp khai thuế TNDN theo lần phát sinh đối với hoạt động bán, bán đấu giá bất động sản, tài sản khác là tài sản bảo đảm của cơ quan, tổ chức có thẩm quyền, thuế TNDN đối với hoạt động chia lợi tức cho tổ chức đầu tư của Quỹ đầu tư chứng khoán:

(i) Đối với tài sản bảo đảm là bất động sản thì khai với cơ quan thuế nơi có bất động sản để thống nhất với quy định hiện hành về khai thuế theo lần phát sinh đối với hoạt động chuyển nhượng bất động sản;

(ii) Đối với tài sản bảo đảm là tài sản khác (không phải là bất động sản) và hoạt động chia lợi tức cho tổ chức đầu tư của Quỹ đầu tư chứng khoán thì khai với cơ quan thuế quản lý trực tiếp NNT theo nguyên tắc chung.

1.3. Về tính thuế, quyết toán thuế, phân bổ và nộp thuế thu nhập doanh nghiệp

Theo đó, bổ sung hướng dẫn về quy tắc xác định chi phí để xác định tỷ lệ phân bổ trong trường hợp đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh là cơ sở sản xuất đồng thời có hoạt động kinh doanh khác mà không xác định riêng được chi phí của hoạt động kinh doanh khác thì chi phí để xác định tỷ lệ phân bổ là toàn bộ chi phí thực tế phát sinh của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh trong kỳ tính thuế, nhằm quy định cụ thể và đơn giản hóa phương pháp phân bổ đối với đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh có nhiều hoạt động sản xuất, kinh doanh.

- Đối với cơ sở sản xuất đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào sản xuất thì chưa phải phân bổ thuế để phù hợp với thực tế cơ sở sản xuất trong giai đoạn này chưa phát sinh hoạt động sản xuất kinh doanh (điểm b.3 khoản 4 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC).

1.4. Hồ sơ khai thuế TNDN

Về hồ sơ khai thuế TNDN tại khoản 5 Điều 21 Thông tư 89/2026/TT-BTC:

- Sửa đổi quy định về nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia khi nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN đối với người nộp thuế có giao dịch liên kết theo hướng: Tách riêng Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia ra khỏi hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN do thời hạn nộp 02 loại hồ sơ này là khác nhau (bạn nộp hồ sơ khai quyết toán thuế TNDN là ngày cuối cùng của tháng thứ 03 kể từ ngày kết thúc năm tài chính, trong khi đó bạn nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia là 12 tháng sau ngày kết thúc năm tài chính của Công ty mẹ tối cao) và để đảm bảo nguyên tắc bảo mật thông tin trên Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia theo khuyến nghị của OECD.

- Việc nộp Báo cáo lợi nhuận liên quốc gia thực hiện theo quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP quy định về quản lý thuế đối với các giao dịch liên kết của những doanh nghiệp có quan hệ liên kết thay thế Nghị định 132/2020/NĐ-CP.

1.5. Về mẫu biểu hồ sơ khai thuế TNDN

- Bỏ Phụ lục 03-3B/TNDN (phụ lục ưu đãi đối với dự án đầu tư mở rộng) để gộp chung vào Phụ lục 03-3A/TNDN, nhằm đơn giản hóa thủ tục hành chính cho NNT;

- Bổ sung mẫu tờ khai 07/TNDN áp dụng đối với hoạt động chia lợi tức cho tổ chức đầu tư của Quỹ đầu tư chứng khoán theo quy định mới được bổ sung tại khoản 3 Điều 14 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

- Sửa đổi một số tờ khai và phụ lục, bao gồm:

+ Tờ khai 03/TNDN: bổ sung chỉ tiêu kê khai thông tin bù trừ lỗ của hoạt động SXKD với lãi của hoạt động chuyển nhượng BĐS, chỉ tiêu kê khai chi phí được trừ bổ sung của hoạt động nghiên cứu và phát triển để phù hợp với quy định về bù trừ thu nhập chịu thuế và quy định về các khoản chi được trừ tại Điều 6 và điểm a khoản 1 Điều 9 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

+ Tờ khai 02/TNDN: sửa đổi để bao quát trường hợp khai thay, nộp thay đối với hoạt động bán, bán đấu giá bất động sản, tài sản khác là tài sản bảo đảm để xử lý nợ của tổ chức tín dụng, chi nhánh ngân hàng nước ngoài, tổ chức mà Nhà nước sở hữu 100% vốn điều lệ do Chính phủ thành lập có chức năng mua, bán, xử lý nợ (tờ khai này đã được sửa đổi lần 1 theo quy định tại Thông tư 21/2026/TT-BTC sửa đổi Thông tư 80/2021/TT-BTC).

+ Tờ khai 04/1/TNDN: sửa đổi chỉ tiêu kê khai theo hướng đơn giản hóa TTHC và phù hợp với nội dung sửa đổi, bổ sung về tỷ lệ tính thuế TNDN trên doanh thu tại khoản 4, Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP (bổ sung thêm 6 mức tỷ lệ tính thuế áp dụng đối với doanh nghiệp có tổng doanh thu năm không quá 03 tỷ đồng không xác định được chi phí, thu nhập chịu thuế hoặc hoạt động sản xuất, kinh doanh).

+ Tờ khai 05/TNDN: bổ sung chỉ tiêu kê khai đối với trường hợp chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp nước ngoài không thực hiện chế độ kế toán Việt Nam theo quy định của pháp luật Thuế TNDN (điểm b khoản 3 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP), nhằm bảo đảm theo dõi đầy đủ hoạt động chuyển nhượng vốn của doanh nghiệp nước ngoài tại Việt Nam, phục vụ công tác kiểm tra thuế khi cần thiết.

+ Phụ lục ưu đãi 03-3A/TNDN: bổ sung chỉ tiêu trên phụ lục do gộp 02 phụ lục ưu đãi đối với với dự án đầu tư 03-3A/TNDN (dự án đầu tư) và 03-3B/TNDN (dự án đầu tư mở rộng).

+ Phụ lục ưu đãi 03-3D/TNDN: sửa chỉ tiêu nhằm giảm TTHC.

+ Phụ lục kê khai số thuế TNDN đã nộp được trừ 03-4/TNDN: bổ sung chỉ tiêu kê khai số thuế TNDN bổ sung theo quy định về thuế tối thiểu toàn cầu được trừ với thuế TNDN khi quyết toán thuế đối với doanh nghiệp thuộc phạm vi điều chỉnh bởi tổ chức hợp nhất toàn cầu của tập đoàn đa quốc gia, nhằm đáp ứng quy định tại điểm c khoản 2 Điều 12 Nghị định 320/2025/NĐ-CP.

Trên đây là nội dung “Điểm mới về khai thuế TNDN từ 01/7/2026 theo Thông tư 89/2026/TT-BTC”.

2. Trọn bộ file word hồ sơ khai thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TNDN từ 01/7/2026 theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

XEM CHI TIẾT: >> Trọn bộ file word hồ sơ khai thuế GTGT, thuế TNCN, thuế TNDN từ 01/7/2026 theo Thông tư 89/2026/TT-BTC

- Nội dung nêu trên là phần giải đáp, tư vấn của chúng tôi dành cho khách hàng của Pháp luật doanh nghiệp. Nếu quý khách còn vướng mắc, vui lòng gửi về Email [email protected].

- Nội dung bài viết mang tính chất tham khảo;

- Điều khoản được áp dụng có thể đã hết hiệu lực tại thời điểm bạn đang đọc.